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2020-21年度财政预算案宽减措施

 

2020-21年度财政预算案宽减措施

在2020-21年度财政预算案中,财政司司长建议以下宽减措施,所有建议须经立法程序才可实施:

2019/20课税年度利得税、薪俸税及个人入息课税的税款宽减

宽免2020-21年度商业登记费

有关上述建议的要点和执行细节,请参考以下资料,当中包括常见问题的答案和说明上述建议如何让纳税人节省薪俸税及个人入息课税税款的示例

你还可使用在「香港政府一站通」内提供的税款计算机,计算建议实施后你应缴的薪俸税及个人入息课税税款。

2019/20课税年度利得税、薪俸税及个人入息课税的税款宽减

财政司司长建议一次性宽减2019/20课税年度百分之百的利得税、薪俸税及个人入息课税,每宗个案以20.000元为上限。这项宽减建议须经修订《税务条例》才可实施。

利得税的宽减上限以每个业务计算。薪俸税的宽减上限以每个个人计算;如果已婚人士与配偶是合并评税,宽减上限是二人合共20.000元。至于个人入息课税,未婚人士的宽减上限以每个个人计算。已婚人士选择与配偶分开以个人入息课税方式评税,宽减上限亦以每个个人计算;若纳税人与配偶共同选择个人入息课税,宽减上限是二人合共20.000元。

今次的宽减并不适用于物业税,但赚取租金收入的个别人士,如符合资格,或可通过选择个人入息课税而获得宽减。

一个纳税人如果须同时缴纳薪俸税和利得税,他/她的薪俸税和利得税税款都可获得宽减。纳税人如果有营业利润或租金收入,并选择以个人入息课税方式评税,宽减额须按个人入息课税的税款计算,这或会与不选择个人入息课税所得的不同,最终宽减额须按每一个案的实际情况才能确定。

纳税人如符合资格并打算申请个人入息课税,可填妥2019/20课税年度个别人士报税表(BIR60)的第7部。只有薪俸入息而没有营业利润和租金收入的人士,无须选择个人入息课税。

这项宽减会减低纳税人在2019/20课税年度的应缴税款。纳税人只须如常填报2019/20课税年度利得税和个别人士报税表,待有关法例通过后,税务局便会在评税时作出宽减。至于在法例通过前已发出的2019/20课税年度税单,税务局会在法例通过后安排重新评税,纳税人无须提出申请或向税务局查询。

建议的宽减只适用于2019/20课税年度最后评税,并不适用于该年度的暂缴税,纳税人仍须依时缴付该暂缴税。已缴交的暂缴税会用以支付2019/20课税年度最后评税的应缴税款及2020/21课税年度的暂缴税税款。如尚有余额,才作退还。

宽免2020-21年度商业登记费

财政司司长建议宽免2020-21年度商业登记费


全面性避免双重课税协定

 当两个或以上的税务管辖区对某一纳税人的同一项收入或利润同时拥有税收司法权并向其征税时,便会产生双重课税的情况。

香港采用地域来源征税原则,香港居民只须就源自香港的收入 / 利润缴税,而源自香港以外的收入 / 利润,则一般无须在香港课税。因此,一般而言,香港居民没有双重课税的问题。许多国家虽然会对其居民作全球征税,但如该些国家的居民在香港经营业务,并已就其从香港赚取的收入 / 利润而在香港缴纳税款,该些国家亦会向其居民提供单方面的税收抵免。在香港方面,若某项收入须在香港课税,但同时须在香港以外缴交按营业额计算的税款,香港在计算该收入的应缴税款时,该等已缴交的外地税款可获准作为开支扣除。因此,在香港经营业务,一般不会有收入被双重课税的问题。

尽管如此,香港特别行政区政府认为,与香港的贸易伙伴签订全面性避免双重课税协定 / 安排有其可取之处。全面性避免双重课税协定 / 安排明确划分协定 / 安排双方的征税权,有助投资者更准确地评估其经济活动所产生的税务负担,并提供额外的诱因,吸引海外投资者在香港投资。同样地,协定 / 安排亦会提高本港公司到海外投资的兴趣。因此,香港特别行政区政府的政策是建立一个全面性避免双重课税协定 / 安排的网络,以降低香港居民及另一缔约方的居民被双重征税的机会。香港一直以来均积极与贸易伙伴沟通,寻求与他们商定全面性避免双重课税协定 / 安排(涵盖不同类型的收入)。

由于航空运输属国际性质的业务,航空公司较其他纳税人士容易受到双重课税的影响。因为就全面性避免双重课税协定 / 安排的谈判需时较长,香港的一贯政策是在与香港民航伙伴签订的双边民用航空运输协定内,加入为航空公司收入提供双重课税宽免的安排。

航运收入是另一受关注的项目。香港已修订法例,由一九九八年四月一日起,加入航运收入互惠课税宽免安排的条文,使香港的航运公司能在订有类似互惠课税宽免法例的地区,得到税务宽免。同时,我们与没有订立互惠课税宽免法例的地区,磋商有关航运收入的双重课税宽免安排,以及与一些虽然订有互惠课税宽免法例,但仍属意订定双边协定的地区进行磋商。

另外,香港亦签订了一些同时涵盖航空运输及航运收入的协定。

如想获得更多资料,请按以下连结:

双重课税宽免及资料交换安排

已签订的全面性避免双重课税的协定

进行中的谈判


香港与已签订的全面性避免双重课税的协定国家地区

已签订的全面性避免双重课税的协定:

国家 / 地区 签订协定日期 税务条例第49条
双重课税令日期
生效日期 自下列日期或
年度起具有效力

税务条例
附属法例

奥地利 25.05.2010 28.09.2010 01.01.2011 2012/2013
课税年度
BO
奥地利
(议定书)
25.06.2012 23.04.2013 03.07.2013 03.07.2013 CE
白俄罗斯
16.01.2017 27.06.2017 30.11.2017 2018/2019
课税年度
CY
比利时 10.12.2003 03.02.2004 07.10.2004 2004/2005
课税年度
AJ
文莱 20.03.2010 22.06.2010 19.12.2010 2011/2012
课税年度
BK
柬埔寨
26.06.2019 17.09.2019 27.12.2019 2020/2021
课税年度
DG
加拿大 11.11.2012 23.04.2013 29.10.2013 2014/2015
课税年度
CF
捷克 06.06.2011 08.11.2011 24.01.2012 2013/2014
课税年度
BY
 爱沙尼亚
25.09.2019 08.10.2019 18.12.2019 2020/2021
课税年度
DI
芬兰
24.05.2018 04.09.2018 30.12.2018 2019/2020
课税年度
DE
法国 21.10.2010 03.05.2011 01.12.2011 2012/2013
课税年度
BT
根西岛 22.04.2013 24.09.2013 05.12.2013 2014/2015
课税年度
CH
匈牙利 12.05.2010 28.09.2010 23.02.2011 2012/2013
课税年度
BN
印度
19.03.2018 04.09.2018 30.11.2018 2019/2020
课税年度
DD
印尼 23.03.2010 22.06.2010 28.03.2012 2013/2014
课税年度
BM
爱尔兰
(见注1)
22.06.2010 28.09.2010 10.02.2011 2012/2013
课税年度
BQ
意大利 14.01.2013 24.09.2013 10.08.2015 2016/2017
课税年度
CI
日本
(见注2)
09.11.2010 12.04.2011 14.08.2011 2012/2013
课税年度
BS
日本
(互换照会)
(见注3)

10.12.2014

12.05.2015

06.07.2015

2016/2017
课税年度
BS
泽西岛 22.02.2012 23.04.2013 03.07.2013 2014/2015
课税年度
CG
韩国 08.07.2014 30.09.2014 27.09.2016 2017/2018
课税年度
CL
科威特 13.05.2010 17.04.2012 24.07.2013 2014/2015
课税年度
BZ
拉脱维亚
13.04.2016 27.06.2017 24.11.2017 2018/2019
课税年度
CX
列支敦士登 12.08.2010 03.05.2011 08.07.2011 2012/2013
课税年度
BU
卢森堡 02.11.2007 22.01.2008 20.01.2009 2008/2009
课税年度
BA
卢森堡
(议定书)
11.11.2010 03.05.2011 17.08.2011 2012/2013
课税年度
BA
澳门特别行政区
(见注4)
25.11.2019   进行中  待定  待定   ---
中国内地
(见注5)
11.02.1998 24.02.1998 10.04.1998 1998/1999
课税年度
S
中国内地 21.08.2006 17.10.2006 08.12.2006 2007/2008
课税年度
AY
中国内地
(第二议定书)
30.01.2008 15.04.2008 11.06.2008 11.06.2008 BB
中国内地
(第三议定书)
27.05.2010 28.09.2010 20.12.2010 20.12.2010 BR
中国内地
(第四议定书)
01.04.2015 22.09.2015 29.12.2015 29.12.2015 CU
 中国内地
(第五议定书)
19.07.2019   17.09.2019 06.12.2019  2020/2021
课税年度
DH
马来西亚 25.04.2012 09.10.2012 28.12.2012 2013/2014
课税年度
CC
马耳他 08.11.2011 17.04.2012 18.07.2012 2013/2014
课税年度
CB
墨西哥 18.06.2012 09.10.2012 07.03.2013 2014/2015
课税年度
CD
荷兰
(见注6)
22.03.2010 22.06.2010 24.10.2011 2012/2013
课税年度
BL
新西兰 01.12.2010 03.05.2011 09.11.2011 2012/2013
课税年度
BV
新西兰
(第二议定书)
15.06.2017 03.10.2017 09.08.2018 09.08.2018 BV
巴基斯坦
17.02.2017 27.06.2017 24.11.2017 2018/2019
课税年度
CZ
葡萄牙 22.03.2011 08.11.2011 03.06.2012 2013/2014
课税年度
BW
卡塔尔 13.05.2013 24.09.2013 05.12.2013 2014/2015
课税年度
CJ
罗马尼亚 18.11.2015 26.04.2016 21.11.2016 01.01.2017或
之后取得的收入
CV
俄罗斯 18.01.2016 26.04.2016 29.07.2016 2017/2018
课税年度
CW
沙特阿拉伯
24.08.2017 08.05.2018 01.09.2018 2019/2020
课税年度
DB
南非 16.10.2014 12.05.2015 20.10.2015 2016/2017
课税年度
CM
西班牙 01.04.2011 08.11.2011 13.04.2012 2013/2014
课税年度
BX
瑞士
(见注7)
04.10.2011 17.04.2012 15.10.2012 2013/2014
课税年度
CA
泰国
(见注8)
07.09.2005 18.10.2005 07.12.2005 2006/2007
课税年度
AX
阿拉伯
联合酋长国
11.12.2014 12.05.2015 10.12.2005 2016/2017
课税年度
CN
英国 21.06.2010 28.09.2010 20.12.2010 2011/2012
课税年度
BP
越南 16.12.2008 21.04.2009 12.08.2009 2010/2011
课税年度
BE
越南
(议定书)
13.01.2014 30.09.2014 08.01.2015 2016/2017
课税年度
BE

注:

1::爱尔兰自2011年1月1日起就总收入征收一新税项即Universal Social Charge。有关协定根据该协定第二条第4款对上述税项适用。

2:(i)请按这里浏览日本于2012年3月31日致香港特别行政区有关协定第十一条的函与香港特别行政区于2012年3月31日的回函(只有英文版)。

(ii)根据有关协定第二条第4款,该协定亦适用于就日本而言“the special income tax for reconstruction”及“the special corporation tax for reconstruction”。

3:日本于2014年12月10日致香港特别行政区有关扩阔协定的资料交换安排下所涵盖的税项种类范围的函与香港特别行政区于2014年12月10日的回函(只有英文版) 载于第112BS章附表2.

4:请按这里浏览香港特别行政区和澳门特别行政区关于对所得消除双重征税和防止逃避税的安排。

5:在2006年8月21日签订的内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排对相关税种开始适用之日,于1998年签订的安排停止有效。

6:请按这里浏览荷兰就协定生效日期于2011年3月22日致香港特别行政区的函与香港特别行政区于2011年3月29日的回函(只有英文版)。

7:请按这里浏览瑞士就签订协定于2011年10月4日致香港特别行政区的函与香港特别行政区于2011年10月4日的回函(只有英文版)。

8:请按这里浏览香港特别行政区政府于2008年2月21日回复泰国政府的函(只有英文版)。 


香港利得税

1、课税范围

任何人士,包括法团、合伙业务、受托人或团体,在香港经营行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的应评税利润(售卖资本资产所得的利润除外),均须纳税。征税对象并无居港人士或非居港人士的分别。因此,居港人士得自海外的利润可毋须在香港纳税;反过来说,非居港人士如赚取于香港产生的利润,则须纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否得自香港的问题,主要是根据事实而定,但所采用的原则可参考在香港法庭及英国枢密院判决的税务案件。于海外产生的利润,即使将款项汇回香港,亦毋须纳税。

如任何人士出售楼宇或物业是属于营利计划的一部分,则该人士会被视为经营一项「业务」,并须就任何赚取的利润纳税。

更多资料:

地域来源征税原则简介

常见问题:在香港境外注册成立的公司

独资或合伙业务利得税简介(一) (新开设业务须知和常见问题)

独资或合伙业务利得税简介(二) (什么收入须要课税?什么开支可以扣税?)

独资或合伙业务利得税简介(三) (合伙业务常见的问题)

 2、确定应课利得税的特别规定

被当作为营业收入的款项

根据《税务条例》,下列款项须被当作是因在香港经营行业、专业或业务而于香港产生或得自香港的营业收入:

(1)因在香港上映或使用电影片胶卷或电视片胶卷、纪录带、录音或有关的宣传资料而获得的款项。〔《税务条例》第15(1)(a)条〕;

(2)因在本港使用或获授权使用任何专利、设计、商标、版权物料、* 集成电路的布图设计(拓朴图)、* 表演者权利、* 植物品种权利、秘密工序或方程式而收取的款项。〔《税务条例》第15(1)(b)条〕

(3)因在本港以外地方使用或获授权使用任何专利、设计、商标、版权物料、* 集成电路的布图设计(拓朴图)、* 表演者权利、* 植物品种权利、秘密工序、方程式而该款项在确定你的应评税利润时是可予扣除的。〔《税务条例》第15(1)(ba)条〕

(4)* 因转让或协议转让表演者权利而支付或累算给表演者或筹办人的费用,而有关的表演者权利是与该表演者在2018年6月29日或之后在香港作出的表演有关的。〔《税务条例》第15(1)(bb)条〕

(5)因在香港经营业务而收取有关的补助金、津贴或相类似资助形式的款项。但任何与资本开支有关的款项则除外。〔《税务条例》第 15(1)(c)条〕

(6)因容许或授权在香港使用的动产,而以租赁费、租金或其他相类似形式所收取的款项。〔《税务条例》第 15(1)(d)条〕

(* 只适用于在2018年6月29日或之后支付或累算的款项)

非居港人士及为非居港人士服务的代理人

(1)非居港人士如在香港经营任何行业、专业或业务而获得于香港产生或得自香港的利润,均须纳税。此税项可直接向该非居港人士或他的代理人征收,而不论该代理人是否已收取所得利润。税务局并可由该非居港人士的资产中追回此项税款,也可向代理人追讨。代理人必须由非居港人士的资产中保留足够款项,以备缴税。

(2)非居港人士自《税务条例》第 15(1)(a)、(b)、(ba)或(bb)条所载获得的款项,及非居港艺人或运动员在香港以艺人或运动员身分演出而收取的款项,均须纳税。此税项可以支付款项人士名义征收。该名缴付或以转帐方式缴付这些款项的人士,须在付款或以转帐方式付款时,自这些款项中扣起足够款额以支付应缴税款。

(3)居港代销人须每季向税务局局长申报他代非居港寄销人所作的销售总额,并须同时向税务局局长缴付一笔相等于该销售总额的 1% 的款项或税务局局长所同意的较少款项。

(4)如非居港人士与居港人士经营业务,而经营方法使该居港人士不获任何利润,或使其所获利润少于普通独立营商者可得的利润,此项业务可被视为该非居港人士在香港经营的业务,而以该居港人士为其代理人。

(5)倘若不能轻易确定非居港人士在香港经营行业、专业或业务实得的利润,税务局可按其在香港的营业额的某一公平百分率计算其所获得的利润。

(6)倘若非居港人士的总公司设在香港以外地方,而帐目未能显示其设在香港的永久机构所实得的利润,在进行评税时,该驻港分行的利润将以比例方法计算,例如根据该驻港分行的营业额在营业总额中所占的比率去计算香港分行的利润。

更多资料:

非香港居民的演艺人员或运动员

常见问题:在香港境外注册成立的公司

3、应评税利润

应评税利润(或经调整的亏损)指任何人士在评税基期内依照《税务条例》第 IV 部的规定所计算于香港产生或得自香港的纯利(或蒙受的亏损)〔售卖资本资产所获利润(或所蒙受的亏损)除外。〕

4、评税基期

评税基期为以下期间之一:

(1)截至有关课税年度 3 月 31 日止的一年;

(2)如年结并非于 3 月 31 日截结,则为在有关课税年度 3 月 31 日止一年内终结的会计年度;

(3)如帐目以农历结算,则为在有关课税年度终结的农历年;

(4)如开始或停止业务,或更改结帐日期,则为根据《税务条例》第 18C 条、 18D 条或 18E 条规定的特别期间;

(5)如属新开业务,倘有关期间的帐目尚未制备,则可依照该期间帐目的分摊利润来计算出应评税利润;或

(6)如属停止业务 / 转让业务,则在下述情况下会采用特别规则来处理:

-若业务并未停止,但全部或部分已转让或交予别人经营;

-若业务在 1974 年 4 月 1 日以前开业而在 1979 年 4 月 1 日或以后停业。

5、豁免

应评税利润并不包括以下项目的款项:-

-已缴付香港利得税的法团所分派的股息;

-从其他应课利得税人士所收取的已课税利润;

-储税券利息;

-根据《借款条例》(第61章)或《借款(政府债券)条例》(第 64 章)发行的债券所派发的利息及所获得的利润;或从外汇基金债务票据或多边代理机构港币债务票据所获得的利息或利润;

-从长期债务票据 所得利息收入及利润;

-豁免利得税的合资格债务票据(2018年4月1日或之后发行)的利息、利润或收益;及

-就指明投资计划收取或应累算的任何款项,而收取或应累算该款项的人士为:

(i)就任何根据《证券及期货条例》(第571章)第 104 条获认可为集体投资计划的互惠基金、单位信托或类似的投资计划应课利得税的人;或

(ii)就任何互惠基金、单位信托或类似的投资计划(如局长信纳该基金、信托或计划是真正的财产权分散的投资计划,并且符合一个在可接受的规管制度下的监管当局的规定)应课利得税的人。

任何人士可就以下项目的款项获豁免缴付利得税:-

-在香港存放于认可机构的存款所赚取的利息(在 1998 年 6 月 22 日或之后所累算的),但不包括财务机构所收取或累算归予财务机构的;及

-由 2009/10 课税年度起,人民币国债的利息和利润。

6、扣除

可扣除的开支:-

一般而论,所有由纳税人为赚取应评税利润而付出的各项开支费用,均可获准扣除。详情可参阅《税务条例》第 16 条。

在计算香港分行或附属公司的利得税时,如总公司将部分可扣除的行政费用转帐,则此项转入的费用也可予以扣除,但亦只限于在有关课税年度的基期内用以赚取应评税利润的部分。

不可扣除的开支:-

在计算应评税利润时,以下项目不得扣除:-

-家庭或私人开支及任何非为产生应评税利润而花费的款项;

-资本的任何亏损或撤回,用于改进方面的成本,或任何资本性质的开支;

-根据保险计划或弥偿合约而可得回的款项;

-非为产生应评税利润而占用或使用楼宇的租金或有关开支;

-根据《税务条例》缴纳的各种税款,但就支付雇员薪酬而已缴付的薪俸税除外;

-支付予东主或东主的配偶、合伙人或合伙人配偶(如属合伙经营)的薪酬、资本利息、贷款利息或在《税务条例》第16AA条以外,向强制性公积金计划作出的供款。

建筑物翻修开支

任何人士,可将因翻新或翻修商用楼宇而招致的资本开支,由实际支付该笔款项的评税基期开始,分 5 年作等额扣除。

购置用于制造业的机械及工业装置开支,以及购置电脑硬件及软件开支

这类开支可在招致该开支的评税基期内整笔扣除。

购置环保设施开支

(1)购买环保机器

-由 2008/09 课税年度起,这类开支可在招致该开支的评税基期内整笔扣除。

(2)购买环保装置

-由 2008/09 课税年度起,这类开支可在招致该开支的年度起计连续五年内,每年获扣除该笔开支的 20%。

-由 2018/19 课税年度起,这类开支可在招致该开支的评税基期内整笔扣除(目前分五个课税年度扣除)[包括于 2018/19 课税年度尚未扣除(而可于该年度获全数扣除)的任何环保装置开支的部分]。

(3)购买环保车辆

-由 2010/11 课税年度起,这类开支可在招致该开支的评税基期内整笔扣除。

折旧免税额

(1)工业建筑物及构筑物的免税额:-

-初期免税额 : 建造成本的 20%

-每年免税额 : 建造成本的 4%

-在拥有权终止时,则获给予「结余免税额」或征收「结余课税」。

(2)商业建筑物及构筑物的免税额:-

-每年免税额 : 建造成本的 4%

-在拥有权终止时,则获给予「结余免税额」或征收「结余课税」。

(3)机械及工业装置

-初期免税额 : 资产成本的 60%

-每年免税额 : 按资产的递减价值计算。折旧率由税务委员会规定,分别是 10% , 20% ,及 30% 。每年免税额折旧率相同的资产,会列入同一「聚合组」内计算。

-如纳税人结束业务,而该业务并无人继承,可获给予「结余免税额」。如在任何年度,变卖一项或多项资产的收入,超过此等资产所属「聚合组」的合计递减价值,则须征收「结余课税」。

捐款的扣减

捐赠给已获认可属公共性质的慈善机构或慈善信托或香港特别行政区政府作慈善用途的款项,可获准扣除。但规定捐款的总和须不少于 $100 及不超过经调整后但未扣减捐款前的应评税利润的 35% ( 2003/04 至 2007/08 课税年度则为 25%)。

更多资料:

为施行《税务条例》第 16 (2) (b)条所指明的利率

为施行《税务条例》第 16B 条及第 16C 条已批准或认可的机构

香港以外地方的证券交易所及主要金融中心

关于要员保险的常见问题

《税务条例释义及执行指引》第 5 号 ( 修订本 ):可扣除利得税的开支

《税务条例释义及执行指引》第 49 号:甲部:就有关知识产权的资本开支提供利得税扣减

关于环保车辆的税务扣除的常见问题

 7、有关特别行业的特殊条文

以下是有关确定个别特别行业或业务应评税利润的特殊条文:-

[图表简介]

有关的《税务条例》 行业或业务
第 23 条 人寿保险法团
第 23A 条 人寿保险以外的其他保险法团
第 23AA 条 相互保险法团
第 23B 条 船舶拥有人
第 23C 条 身为香港居民的飞机拥有人
第 23D 条 身为非居住于香港的飞机拥有人
第 24 条 会社及行业协会

 更多资料:

来自保险业务类别「 G 」及「 H 」的收入

8、对符合资格的债务票据所征利得税

由 1996 年 5 月 24 日开始,从在香港发行及原来的到期期间不少于 5 年的债务票据所得的利息收入及利润,会根据特惠税率,即等于一般利得税税率的 50% 课税。由 2003/04 课税年度开始,此项宽减扩阔至包括在 2003 年 3 月 5 日或之后在香港发行,及原来的到期期间少于 7 年但不少于 3 年的「中期债务票据」。另外,从在 2003 年 3 月 5 日或之后在香港发行,及原来的到期期间不少于 7 年的「长期债务票据」所得的利息收入及利润会获豁免征收利得税。

由 2011 年 3 月 25 日开始, 50% 的税务宽减进一步扩阔至包括从在该日或之后发行的到期期间少于 3 年的「短期债务票据」所得的利息收入及利润。现在给予在 2011 年 3 月 25 日前发行的「中期债务票据」的税务宽减及「长期债务票据」的税务豁免维持不变。但是,在 2011 年 3 月 25 日该日或之后发行的符合资格的债务票据,如在收取或累算利息收入及利润时,有关人士是该债务票据的发债人的相联者,则上述的税务宽减或豁免将不适用。

由 2018 年 4 月 1 日开始,符合资格的债务票据可获的税务豁免经已扩阔。不论到期期间的长短,在 2018 年 4 月 1 日当日或之后发行的符合资格的债务票据所得的利息收入及利润一律获豁免征收利得税。但是,如在收取或累算利息收入及利润时,有关人士是该债务票据的发债人的相联者,则有关税务豁免将不适用。

《税务条例》第 14A(4)及 26A(2)条分别订明符合此税务宽减或豁免的债务票据。

更多资料:

符合资格的债务票据的清单

有关符合资格的债务票据的常见问题

9、对亏损的处理

于某一课税年度所蒙受的亏损,可予结转并用以抵销该行业于随后年度的利润。但经营多于一种行业的法团,则可将某一行业的亏损用以抵销另一行业的利润。对于实施优惠税率征税的收益或利润,计算其盈亏在抵销其他收益或利润时,会作出相对的调整。选择以个人入息课税办法计税的人士,如蒙受任何营业亏损,可在入息总额内扣除营业亏损。

10、利得税税率

(1)一般税率(适用于 2008/09 及其后的课税年度)

法团: 16.5%

法团以外的人士: 15%

两级制税率(适用于 2018/19 及其后的课税年度)

法团: 不超过$2,000,000的应评税利润 – 8.25%; 及应评税利润中超过$2,000,000的部分 – 16.5%

法团以外的人士: 不超过$2,000,000的应评税利润 – 7.5%; 及应评税利润中超过$2,000,000的部分 – 15%

(2)特惠税率

以下项目的税率为一般税率的一半:

-从「短╱中期债务票据」(在2018年4月1日之前发行)所获得的利润及利息收入;

-以专业再保险人身分、或以获授权专属自保保险人身分(适用于 2013/14 及其后的课税年度)的离岸业务所得;

-合资格企业财资中心的合资格利润(适用于 2016/17 及其后的课税年度);及

-合资格飞机出租商或合资格飞机租赁管理商的合资格利润(适用于 2017/18 及其后的课税年度)。

所有的纳税人,不论其居住地或注册地,一律按法团或法团以外的人士的税率纳税。

但是,任何年满 18 岁或未满 18 岁而父母双亡的香港永久居民或临时居民,均可选择按个人入息课税办法计税,以减轻将利润及收入全部以标准税率计税时的负担。当采用个人入息课税计算的税款较分别以利得税、薪俸税及物业税计税的税款为低时,纳税人将可透过该选择得到税务宽减。

更多资料:

最近 7 年的税率

11、暂缴利得税

利得税是根据每个课税年度的应评税利润而征收的,而应评税利润须待有关年度完结之后才能确定。因此税务局会在有关年度完结前征收暂缴税。待税务局其后评定有关课税年度的应评税利润并作出评税时,已缴付的暂缴税款会用来抵销所评定的利得税。

更多资料:

缓缴暂缴税

12、反避税的条文

(1)《税务条例》第 61 条订明,凡评税主任认为,导致或会导致任何人的应缴税款减少的任何交易是虚假或虚构的,或认为任何产权处置事实上并无实行,则评税主任可不理会该项交易或产权处置,而该名有关的人士须据此而被评税。

(2)根据《税务条例》第 61A 条,任何在 1986 年 3 月 13 日之后达成的交易,如该项交易的唯一或主要目的,是使有关人士能够获得税项利益,则助理局长须评定该有关人士的税项,犹如该项交易并未曾订立或实行一样;或以助理局长认为适合的其他方式评定,用以消弭从该项交易中所获得的税项利益。

(3)《税务条例》第 61B 条是用作限制利用亏损法团以避税的做法。此条款是针对将有累积亏损的法团售予在业务上获得利润的法团的情况。亏损法团的拥有权一旦变更,新股东可将获利的业务拨归亏损法团,利用累积的亏损去抵销所得的利润。若税务局局长信纳股份拥有权改变的唯一或主要目的,是为了利用累积亏损余额而获得税项利益时,税务局局长可以根据这条款拒绝以亏损抵销利润,从而限制此等避税的做法。

13、事先裁定

任何人士可根据《税务条例》所列出的规定,向税务局局长提出申请,就条例的各项条文如何适用于申请人或申请所述的安排作出裁定,该等申请是需要缴付费用的。

更多资料:

政策∶事先裁定

事先裁定个案

14、相关资料

地域来源征税原则简介

关于要员保险的常见问题

来自保险业务类别「 G 」及「 H 」的收入

对界定利益退休计划的税务处理

用作计算利得税的主要外币平均兑换率

常见问题

公用表格:利得税

小册子:利得税


利得税税率

 (1)一般税率(适用于 2008/09 及其后的课税年度)

法团: 16.5%

法团以外的人士: 15%

两级制税率(适用于 2018/19 及其后的课税年度)

法团: 不超过$2,000,000的应评税利润 – 8.25%; 及应评税利润中超过$2,000,000的部分 – 16.5%

法团以外的人士: 不超过$2,000,000的应评税利润 – 7.5%; 及应评税利润中超过$2,000,000的部分 – 15%

(2)特惠税率

以下项目的税率为一般税率的一半:

-从「短╱中期债务票据」(在2018年4月1日之前发行)所获得的利润及利息收入;

-以专业再保险人身分、或以获授权专属自保保险人身分(适用于 2013/14 及其后的课税年度)的离岸业务所得;

-合资格企业财资中心的合资格利润(适用于 2016/17 及其后的课税年度);及

-合资格飞机出租商或合资格飞机租赁管理商的合资格利润(适用于 2017/18 及其后的课税年度)。

所有的纳税人,不论其居住地或注册地,一律按法团或法团以外的人士的税率纳税。

但是,任何年满 18 岁或未满 18 岁而父母双亡的香港永久居民或临时居民,均可选择按个人入息课税办法计税,以减轻将利润及收入全部以标准税率计税时的负担。当采用个人入息课税计算的税款较分别以利得税、薪俸税及物业税计税的税款为低时,纳税人将可透过该选择得到税务宽减。

更多资料:

最近 7 年的税率


最近7年的香港税率政策变化

 以下是适用于法团及法团以外的业务,以及非居港的演艺人员和运动员演出者在不同课税年度的利得税税率。

适用于法团的税率

法团税率

课税年度 税率
2008/09及其后 (注) 16.5%

两级制税率

课税年度 税率
2018/19及其后

不超过$2.000.000的应评税利润 – 8.25%; 及

应评税利润中超过$2.000.000的部分 – 16.5%

(注)

(1) 根据2020-21年度财政预算案,2019/20年度利得税税款的100%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。(此建议须经立法程序才可实施)

(2) 2018/19年度利得税税款的100%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

(3) 2017/18年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以30.000元为上限。

(4) 2016/17年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

(5) 2015/16年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

(6) 2014/15年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

适用于法团以外的业务的税率

标准税率

课税年度 税率
2008/09及其后 (注) 15%

两级制税率

课税年度 税率
2018/19及其后

不超过$2.000.000的应评税利润 – 7.5%; 及

应评税利润中超过$2.000.000的部分 – 15%

(注)

(1) 根据2020-21年度财政预算案,2019/20年度利得税税款的100%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。(此建议须经立法程序才可实施)

(2) 2018/19年度利得税税款的100%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

(3) 2017/18年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以30.000元为上限。

(4) 2016/17年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

(5) 2015/16年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

(6) 2014/15年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

适用于非居港的演艺人员和运动员演出的扣存款项

香港付款人须为清缴非居港的演艺人员和运动员演出的税款而扣存以下款项:

直接安排演出

标准税率

课税年度 税率 扣存款项
2008/09及其后 (注) 15% 总款额的10%

两级制税率

课税年度 税率 扣存款项
2018/19及其后

不超过$2.000.000的应评税利润 – 7.5%; 及应评税利润中超过$2.000.000的部分 – 15%

总款额的10%

经非居港的代理人安排演出,而该代理人为个别人士或合伙人士

标准税率

课税年度 税率 扣存款项
2008/09及其后 (注) 15% 总款额的10%

两级制税率

课税年度 税率 扣存款项
2018/19及其后

不超过$2.000.000的应评税利润 – 7.5%; 及应评税利润中超过$2.000.000的部分 – 15%

总款额的10%

经非居港的代理人安排演出,而该代理人为法团代理人或法团

法团税率

课税年度 税率 扣存款项
2008/09及其后 (注) 16.5% 总款额的11%

两级制税率

课税年度 税率 扣存款项
2018/19及其后

不超过$2.000.000的应评税利润 – 8.25%; 及应评税利润中超过$2.000.000的部分 – 16.5%

总款额的11%

(注)

(1) 根据2020-21年度财政预算案,2019/20年度利得税税款的100%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。(此建议须经立法程序才可实施)

(2) 2018/19年度利得税税款的100%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

(3) 2017/18年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以30.000元为上限。

(4) 2016/17年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

(5) 2015/16年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

(6) 2014/15年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。


香港稅務局公共服務最新安排 3月22日

 因应2019新型冠状病毒病的最新情况及配合政府宣布实施的最新有限度服务安排以尽量减少社交接触,税务局今日(三月二十二日)宣布由明日(三月二十三日)起,除下列服务以外,暂时停止所有公共服务:

办事处 办公时间
中央询问处
(只限有关离港人士清缴税项的查询)
星期一至五
上午九时至中午十二时;下午一时三十分至四时
商业登记署 星期一至五
上午九时至中午十二时;下午一时三十分至四时
印花税署 星期一至五
上午九时至中午十二时;下午一时三十分至四时

税务局希望公众理解有关服务的规模会比平常大为缩减,开放的服务柜位不会提供任何其他服务。市民亦应准备须等候较长时间才可获得服务。视乎服务柜位的情况,税务局可能在办公时间结束前任何时间提早停止让市民轮候服务。

因公共卫生的考虑,所有进入或逗留在税务局办事处的访客均须佩戴外科口罩,没有佩戴外科口罩的访客将不会获得服务,并会被要求离开。身体不适的市民应避免前往税务局。税务局鼓励市民尽量使用其电子服务以处理他们的税务事宜。税务局的电子服务一览见于其网页www.ird.gov.hk/chs/ese/index.htm

此外,税务局宣布,所有于三月二十三日至四月三日到期的缴付税款、提出反对及暂缓缴纳暂缴税申请、提交报税表或其他资料等事宜的限期将会自动顺延至四月六日。

税务局会检视情况,在有需要时再作宣布。

2020年3月22日(星期日)

香港时间16时11分


国别报告-通知期限

 根据《税务条例》(第112章)第 58H条,须申报集团的香港实体须就某会计期提交国别报告通知。该通知须于有关会计期结束后的 3 个月内(下称「通知期限」)提交。

因应 2019新型冠状病毒病的最新情况,就结束日为 2019年 12月 31日至 2020年 2月 29日之间的会计期而言,如该通知是于 2020年 6月 1日或之前透过国别报告网站收到,本局将接纳该香港实体及其服务提供者已遵守通知期限。


商业登记服务预告–暂停新商业登记即时服务

 为了进行年终结算,商业登记署于2020年4月1日(星期三)起暂停为「新商业登记」提供即时服务。本署预计会于2020年4月2日(星期四)下午三时恢复此项即时服务。


税务局公共服务最新安排 3月28日

税务局今日(三月二十八日)宣布,除于三月二十二日的新闻稿所开列的公共服务外,由三月三十日起会提供有限度的一般电话查询服务(查询热线 187 8088),服务时间为星期一至五上午九时至下午十二时三十分及下午一时三十分至四时。有关服务的规模会比平常缩减,等候时间亦可能会较长。

税务局会检视情况,在有需要时再作宣布。

2020年3月28日(星期六)

香港时间15时00分


税务局发出二○一九至二○年度报税表安排

税务局今日(三月三十日)宣布会于四月一日发出二○一九至二○课税年度的物业税报税表及雇主报税表。该课税年度的利得税报税表及个别人士报税表则会分别于五月四日及六月一日发出。纳税人及雇主一般须于相关报税表的发出日期起一个月内填报。就有委任税务代表的个案,提交报税表的期限载列于已上载税务局网站的「整批延期提交报税表的通函」。

公众可浏览税务局网站(www.ird.gov.hk),查阅有关填报报税表的常见问题及答案。税务局鼓励纳税人透过「税务易」电子服务提交报税表,详情可浏览网页(www.gov.hk/sc/residents/taxes/etax/services/index.htm)。税务局的网站(www.ird.gov.hk/chs/tax/err.htm)亦上载了以电子方式提交雇主报税表的指引。

税务局提醒纳税人及雇主,如采用邮递方式交付报税表,须支付足额邮资,以确保邮递准时无误。市民可浏览香港邮政网页(www.hongkongpost.hk)查阅现时的邮费详情。税务局不会接收邮资不足的邮件。

2020年3月30日(星期一)

 

香港时间11时30分


暂停经「税务易」提交个别人士报税表的服务

为方便进行系统更新工作,网上提交个别人士报税表的服务于2020年3月30日至2020年5月3日暂停。在此段期间请以文本方式提交个别人士报税表。

有关服务将于2020年5月4日恢复并接受网上提交2017/18、2018/19 和 2019/20课税年度的个别人士报税表。2019/20年度个别人士报税表将会于2020年6月1日整批发出。

网上提交物业税报税表、雇主报税表及利得税报税表不受此暂停服务影响。

本通告取代于2020年3月30日就相同主题发出的通告。

修订日期: 2020年4月2日

 


政府再度澄清「零售业资助计划」的申请资格

就近日有报道指有不少人前往税务局商业登记署申请商业登记证或更改商业登记证所述的业务性质为「零售」,以申请「防疫抗疫基金」下「零售业资助计划」(计划)的资助,政府发言人今日(四月二日)再度作出以下澄清:

计划要求申请商户须为从事主要及实质业务为零售的实体商店。计划并无要求申请零售商户的商业登记证的业务性质必须注明为「零售」。所以,商户无须为申请计划而更改商业登记证的业务性质。

政府在考虑申请商户是否真正为主要及实质业务为零售的实体商店时,会因应申请商户所提交所有证明文件,如店面近照、强积金供款结算书、租单、水电费帐单等,按个别个案的情形作全盘考虑,以决定是否符合计划资格。

所有合资格申请零售商户必须于今年一月一日前已从事「主要及实质零售业务」。政府会就所有申请所提交的商业登记资料与商业登记署的行政记录作出核实,确认有关零售商户是否于今年一月一日前已经开业。如有关的商业登记资料曾于短期内更新,政府会联络申请人提交进一步资料及文件,有关申请的审批工作或会因而延长。

政府亦提醒,如发现有任何人蓄意提交失实或误导的资料以企图获取资助,会转交执法部门调查跟进。

2020年4月2日(星期四)

香港时间13时26分


税务局延长税务限期

税务局今日(四月四日)宣布,因应2019冠状病毒病的最新情况, 所有于三月二十三日至五月二日到期的缴付税款、提出反对及暂缓缴纳暂缴税申请、提交报税表或其他资料等事宜的限期自动顺延至五月四日。

税务局鼓励市民尽量使用其电子服务以处理他们的税务事宜或以邮递方式将文件送交税务局。税务局的电子服务一览见于其网页www.ird.gov.hk/chs/ese/index.htm。

税务局会检视情况,在有需要时再作宣布。

2020年4月4日(星期六)

香港时间13时00分


财经事务及库务局局长在立法会财务委员会特别会议有关公共财政发言全文

以下是财经事务及库务局局长刘怡翔今日(四月六日)在立法会财务委员会特别会议就公共财政的发言全文:

主席、各位议员:

特别财委会这一节会讨论库务科及有关部门的开支预算。库务科负责的政策范畴涵盖政府收入及财政管理、为政府内部提供中央支援服务,以及就政府物业进行维修保养。在议员开始提问前,我想简单介绍几点。

开支预算

在二○二○至二一年度,库务科及其辖下部门的开支总额预算约为845亿1,100万元,相比去年原来预算的97亿8,500万元,增加了747亿2,600万元(即超过7倍)。这个增幅有理由解释,主要是由于总目147库务科下就一次过的纾困措施而大幅增加了非经常开支,由上一年度的3,400万元核准预算增加至今年预算的748亿5,100万元。这些一次过纾困措施包括一万元现金发放计划(注一),以及两项一次过电费补贴计划(注二)(即向合资格的住宅用户户口提供电费补贴及向受重建、大型维修或改善工程影响的合资格公屋租户提供电费补充补贴)。然而,如撇除非经常开支,库务科及其辖下部门的经常开支总预算只为94亿6,400万元,则较去年的原来预算减少5,600万元(约0.6%)。

来年工作重点

关于来年的工作,我想简介几项重点。

在公共财政方面,政府会继续审慎理财,确保财政稳健。香港现时的财政储备约1万1,000亿元,让我们有能力因应香港经济的情况,推出大规模支援市民及企业的逆周期措施。二○二○至二一年度的财赤预计为1,391亿元,当中超过1,200亿元与一次性纾缓措施(包括现金发放计划)有关,不会构成长远财政承担。然而,这类特殊措施及持续增加的开支,会消耗财政储备。以二○二○/二一年度为例,储备由年初相等于二十二个月的政府开支,一年间降至十六个月的政府开支。未来政府开支将进入整固期,往后开支增加的力度,须更注意政府长远的财政承担能力,并须与收入的增长相适应。我们必须保持经济增长与活力,以提高收入,亦会在适当的时间考虑开拓新的收入来源或调整税率,而一次性宽免措施的规模也可能需要逐步缩减。

在国际税务合作方面,我们会密切留意经济合作与发展组织订立全球最低税率规则的最新发展,并评估对香港税制的影响。政府将会邀请相关学者、专家和商界人士就应对措施提出建议,以确保我们的税制既配合国际税务新发展,亦继续维持香港优越的营商环境和竞争力。

我们亦会继续扩展香港的全面性避免双重课税协定(全面性协定)网络,以减低香港企业和人士在外地营商的税务负担。目前,香港已签订了43份全面性协定,并正与14个税务管辖区进行商讨。我们的目标是在二○二二年年底前将全面性协定的总数增至50份。

有关现金发放计划,财政司司长在预算案中宣布向每名年满18岁的香港永久性居民发放一万元,一方面希望在疫情过后可以鼓励及带动本地消费,另一方面亦希望可以纾缓市民的经济压力。在《拨款条例草案》审议期间,我们现正把握时间,连同多个部门及银行等相关机构全力进行筹备工作,包括拟定计划流程、设计及开发电脑系统等,以期尽快推出计划并公布推行细节。登记手续及整个流程设计将以简单方便及稳妥为原则,务求市民能有序地尽快收到款项。我们现时的目标是在七月开始进行登记,并在暑假期间开始陆续发放款项。

主席,我和我的同事非常乐意解答各位议员的提问。

注:

(一):二○二○至二一年度,现金发放计划涉及的非经常开支为710亿800万元。

(二):二○二○至二一年度,向受重建、大型维修或改善工程影响的合资格公屋租户提供电费补充补贴所涉及的非经常开支为50万元,而向合资格的住宅用户户口提供电费补贴所涉及的非经常开支为38亿4,200万元。

2020年4月6日(星期一)

香港时间12时16分


两名公司董事重审后逃税罪成候判

律政司司长就两名公司董事早前被裁定协助一间公司逃缴利得税罪名不成立的案件提出上诉。上诉法庭于二○一九年六月二十七日裁定上诉得直,并发还案件至区域法院重审。区域法院于二○一九年十一月二十六日完成重审聆讯,今日(四月七日)裁定两名董事两项逃税控罪罪名成立,法官将案件押后至四月二十八日待取得社会服务令报告后判刑。

该两名现年分别五十三岁及五十九岁的董事,原被判五项蓄意意图协助一间公司逃缴利得税罪名不成立。律政司司长不服原审法官就其中两项控罪的裁决,向上诉法庭提出上诉。有关两项控罪是指两名董事在二○○五/○六及二○○六/○七课税年度,使用或授权使用欺骗手段、诡计或手段,蓄意意图协助一间公司逃税,触犯《税务条例》(第112章)第82条第(1)(g)款。

案情透露,两名董事是一间地产代理公司的股东及董事,该公司向税务局申报二○○五/○六及二○○六/○七两个年度的应评税利润合共253,425元。税务局经调查发现,该两名董事把两项总额达199,000元的虚假付款纳入为该公司的开支,即「电脑及网络开支」99,700元及「薪金及佣金开支」99,300元,从而减少该公司在该两个年度的应评税利润合共199,000元,逃缴税款总额为34,826元。

税务局发言人提醒纳税人,《税务条例》订明逃税是刑事罪行。一经定罪,每项控罪最高刑罚为入狱三年和罚款五万元,另加一笔相等于少征收税款三倍的罚款。

2020年4月7日(星期二)

香港时间16时13分


纾缓措施:2018/19课税年度税单缴税限期自动顺延3个月

为纾缓企业和个人因2019冠状病毒病所带来的财政负担和现金流,行政长官于4月8日公布一系列纾缓措施,当中包括为本年4月至6月到期缴付的2018/19课税年度的薪俸税、个人入息课税及利得税税单的缴税限期自动顺延3个月,纳税人无需作出申请。

凡薪俸税、个人入息课税及利得税纳税人早前已依期缴交了2018/19课税年度税单的第一期税款,第二期税款的缴税限期将由税单上列明的限期自动顺延3个月,如顺延3个月后的缴税限期是在星期六、日或公众假期,有关限期则顺延至下一个工作天。见例一及例三

如薪俸税、个人入息课税及利得税纳税人2018/19课税年度税单于本年4月至6月才到期缴交,则全数应缴税款的缴税限期可自动顺延3个月。见例二及例三

上述纾缓措施不适用于离港清税的人士,以及缴纳物业税的纳税人。

 

有关纾缓措施:2018/19课税年度税单缴税限期自动顺延3个月的示例

示例说明

例一

2018/19课税年度薪俸税税单列明的缴税限期如下:

第一期税款:2020年 2月 17 日(已付)

第二期税款:2020年 5月 11 日

第二期税款的缴税限期会自动顺延 3 个月至 2020年 8月 11 日。

例二

2018/19课税年度薪俸税税单列明的缴税限期如下:

第一期税款:2020年 5月 7日

第二期税款:2020年 6月 8日

第一期及第二期税款的缴税限期会分别自动顺延 3 个月至 2020年 8 月 7日及 2020年 9月 8日。

例三

2018/19课税年度个人入息课税税单的缴税限期为 2020 年 6月 5日。

税款的缴税限期会自动顺延 3 个月至 2020年 9月 5 日。由于 2020年 9 月 5日是星期六,有关限期会顺延至下一个工作天,即 2020年 9月 7 日(星期一)。

 

有关纾缓措施:2018/19课税年度税单缴税限期自动顺延3个月的常见问题

1.问:行政长官于2020年4月8日公布为即将于本年4月至6月到期缴付的2018/19课税年度的税款的缴付税款限期自动顺延3个月。此纾缓措施适用于甚么种类的税单?是否个别人士及公司纳税人均可受惠?

答:有关纾缓措施只适用于2018/19课税年度薪俸税、利得税及个人入息课税税单。除离港清税的人士外,个别人士及公司纳税人均可受惠。

2.问:我的2018/19课税年度薪俸税税单于2020年3月到期缴交,并已获税务局批准分期缴付有关税款。我已依照分期安排缴付第一期分期款项,在此纾缓措施下,我是否仍须按照已批出的分期缴税安排缴付余下的税款?

答:此纾缓措施不适用于2020年3月或之前到期缴付的2018/19课税年度税单。你仍须按照税务局先前因应你的财政状况而批出的分期缴税安排缴款。如能依期缴交2018/19课税年度税单所有分期款项,可获豁免征收附加费,豁免期以税单的缴税期限日起计的一年为上限。

3.问:我的2018/19课税年度薪俸税税单于2020年3月到期缴交,并已向税务局提交分期缴税申请,尚待批准。此纾缓措施对我的分期缴税申请会否有影响?

答:由于有关税单的税款是于2020年4月前到期缴付,此纾缓措施对你的分期缴税申请不会有任何影响。税务局会因应你的财政状况批出分期或调整你的分期建议。在税务局作出回复前,你可暂时按照你的分期缴税建议,先行缴款。如获批分期缴交2018/19课税年度税单并能依期缴交所有分期款项,可获豁免征收附加费,豁免期以税单的缴税期限日起计的一年为上限。

4.问:我的2018/19课税年度薪俸税税单于2020年4月28日到期缴交,并已向税务局提交分期缴税申请,尚待批准。此纾缓措施对我的分期缴税申请会否有影响?

答:纾缓措施适用于2020年4月至6月到期缴付的2018/19课税年度薪俸税、个人入息课税及利得税税单。你的缴税限期会自动顺延3个月至2020年7月28日。如你的分期缴税申请获得批准,第一期分期款项将会于2020年7月28日缴交。如该2018/19课税年度税单可依分期安排在税单上列明的缴税日期一年内(即2021年4月28日或之前)清缴,可获豁免征收附加费。

5.问:我的2018/19课税年度薪俸税税单于2020年4月到期缴交,因应此纾缓措施,缴税限期会自动顺延3个月至2020年7月。若我因财政困难仍未能依时于2020年7月清缴税款,可否向税务局申请分期缴税?

答:若你因财政困难而未能依时于2020年7月缴交2018/19课税年度薪俸税税款,你仍可向税务局申请分期缴税,税务局会因应你的财政状况批出分期或调整你的分期建议。如获批分期并按分期安排缴付2018/19课税年度薪俸税税款,可获豁免征收附加费,豁免期以税单上列明的缴税期限日起计的一年为上限。

6.问:税务局于2020年4月4日宣布,因应2019冠状病毒病的最新情况,所有于2020年3月23日至5月2日到期的缴付税款的限期自动延至5月4日。我的2018/19课税年度薪俸税税单于2020年3月25日到期,按上述宣布,有关税单的缴款限期自动延至5月4日。因应此纾缓措施下,我的税单的缴税限期会否由5月4日再自动顺延3个月至8月4日?

答:纾缓措施适用于2020年4月至6月到期缴付的2018/19课税年度薪俸税、个人入息课税及利得税税单。你税单上列明的缴税期限日为2020年3月25日,你不能受惠于此纾缓措施。请于2020年5月4日或之前清缴税款。

修订日期: 2020年4月9日


《税务条例》修订公告刊宪

两份修订《税务条例》(第112章)的公告将于四月十七日刊宪,并于四月二十二日提交立法会进行先订立后审议的程序。

政府发言人表示:「香港须修订《税务条例》下有关税务事宜自动交换财务帐户资料(自动交换资料)的实施安排,以落实经济合作与发展组织(经合组织)的建议。这对香港保持竞争力和维持国际金融及商业中心的地位,尤为重要。」

《2020年税务条例(修订第50A条)公告》旨在扩阔合伙控权人的定义,而《2020年税务条例(修订附表17D)公告》则涉及财务机构识辨控权人的具体要求。有关修订让香港的自动交换资料立法框架与现行的国际标准一致。

香港自二○一八年九月起落实经合组织的要求,进行自动交换资料,以加强国际税务合作。申报财务机构须按照《税务条例》相关规定,向税务局提交财务帐户资料,供税务局与其他税务管辖区交换。

2020年4月15日(星期三)

香港时间16时30分


利得税报税表 - 公平价值会计

终审法院就税务局局长对兴智投资有限公司一案颁下裁决后,本局曾同意采取一项临时行政措施,接纳以公平价值原则计算应评税利润的2013/14至2017/18课税年度利得税报税表。

依据《2019年税务(修订)(第2号)条例》而订立的《税务条例》第18G至18L条,适用于评税基期始于2018年1月1日或之后的课税年度。条文容许按照香港财务报告准则第9号/国际财务报告准则第9号或同等准则拟备财务报表的纳税人,可选择金融工具在利得税方面的税务处理,与其会计处理一致(除了在指明的情况下须作出调整)。

如纳税人将金融工具按公平价值基准入账,并采用始于2018年1月1日之前的评税基期或获暂时豁免按照上述指明财务报告准则拟备财务报表(例如保险公司),本局将再延续该项临时行政措施,同意接受纳税人在拟备2018/19和2019/20课税年度利得税报税表时,以公平价值原则计算应评税利润。假若纳税人其后转而采用变现原则,本局同样地会接受重新计算2018/19和2019/20课税年度已按公平价值为基础所计算的应评税利润。但是,纳税人必须根据税务条例第60或70A条所订明的法定时限内提出重新计算的申请。

修订日期: 2020年4月27日


有关「电子储税券」计划及「即赚即储」计划下「自动交税」服务的最新安排

因应行政长官早前宣布,于本年四月至六月到期缴交的2018/19课税年度薪俸税、个人入息课税及利得税的税单,缴税限期获自动延期三个月,「电子储税券」计划及「即赚即储」计划下的「自动交税」服务已暂时停止。曾接获赎回储税券建议书而其储税券未有于税单原到期日被赎回的储税券持有人,请无须理会有关建议书。本局将于获申延的缴税限期到期日为储税券持有人自动赎回其账户内的储税券作缴税之用。此外,本局亦已暂时停止向储税券持有人发出赎回储税券建议书,直至另行通知。

修订日期: 2020年4月27日

 

有关缴税期限自动延期的详情,请参阅以下内容﹕

纾缓措施:缴税限期自动延期三个月

行政长官于昨日(四月八日)宣布,为纾缓企业和个人因2019冠状病毒病所带来的财政负担和现金流,于本年四月至六月到期缴交的2018/19课税年度薪俸税、个人入息课税及利得税的税单,缴税限期自动延期三个月。

税务局今日(四月九日)公布有关安排,如薪俸税、个人入息课税及利得税纳税人早前已依期缴交了2018/19课税年度税单的第一期税款,第二期税款的缴税限期将由税单上列明的日期自动顺延三个月。

上述纾缓措施不适用于须在离港前清缴税款的人士、缴纳物业税的纳税人,以及已获批准分期缴税的纳税人。

相关示例及常见问题已上载税务局网页(www.ird.gov.hk/chs/tax/extension.htm)。

2020年4月9日(星期四)

香港时间21时45分

 

税务局延长税务限期

税务局今日(四月四日)宣布,因应2019冠状病毒病的最新情况, 所有于三月二十三日至五月二日到期的缴付税款、提出反对及暂缓缴纳暂缴税申请、提交报税表或其他资料等事宜的限期自动顺延至五月四日。

税务局鼓励市民尽量使用其电子服务以处理他们的税务事宜或以邮递方式将文件送交税务局。税务局的电子服务一览见于其网页www.ird.gov.hk/chs/ese/index.htm。

税务局会检视情况,在有需要时再作宣布。

2020年4月4日(星期六)

香港时间13时00分


储税券的利息

今日(四月二十九日)发表的宪报载有一项法律公告,内容是财经事务及库务局局长已授权将储税券所应付利息的利率调整。由二○二○年五月四日开始,新的年率将从现时的0.3167%更改至0.2333%。

储税券的利息按月计算,根据新的利率,每月每100元可赚得利息0.0194元。利息是由购买当日至使用该券缴税的日期止,按月计算;不足一个月亦可按比例赚取利息。

储税券用作缴付税项,才可计算利息。如将储税券的本金值归还予其持有人,则不会支付利息。

储税券利率会跟随市场利率走势而定时作出调整。现时该利率是参照三间发钞银行十万元至四十九万九千九百九十九元十二个月定期存款的平均利率,每月作出复检。

新利率将适用于所有在二○二○年五月四日或该日以后购买的储税券。二○二○年五月四日前购买的储税券将仍旧按照购券当日的利率计算利息。以下为近期的利率资料:

在二○○九年十二月七日或该日后而在二○一○年一月四日前购买的储税券:  年率 0.0667%

在二○一○年一月四日或该日后而在二○一八年八月六日前购买的储税券:   年率 0.0433%

在二○一八年八月六日或该日后而在二○一八年十一月五日前购买的储税券: 年率 0.0767%

在二○一八年十一月五日或该日后而在二○二○年一月十七日前购买的储税券: 年率 0.2500%

在二○二○年一月十七日或该日后而在二○二○年二月三日前购买的储税券:  年率 0.3667%

在二○二○年二月三日或该日后而在二○二○年五月四日前购买的储税券:   年率 0.3167%

在二○二○年五月四日或该日后购买的储税券,直至另行通知为止:      年率 0.2333%

储税券超过36个完整月份后,便会停止生息。

2020年4月29日(星期三)

香港时间17时03分


税务局公共服务最新安排

因应政府于四月二十八日宣布分阶段恢复公共服务,税务局今日(四月二十九日)宣布由五月四日起,恢复正常公共服务。各办事处的办公时间见于其网页www.ird.gov.hk/chs/cu_ol.htm。

因公共卫生的考虑,所有进入或逗留在税务局办事处的访客均须佩戴外科口罩,没有佩戴外科口罩的访客将不会获得服务,并会被要求离开。

为减少社交接触,税务局鼓励市民透过电话与其联络,以邮递方式提交文件,并尽量使用其电子服务以处理他们的税务事宜。税务局的电子服务一览见于其网页www.ird.gov.hk/chs/ese/index.htm。

如有查询,请于办公时间致电税务局热线187 8088。

2020年4月29日(星期三)

香港时间18时41分


印花税统计资料(2020年4月)

2020年4月
 
(I) 额外印花税
除《印花税条例》另有规定外,「额外印花税」适用于所有在2010年11月20日或以后取得的住宅物业。
政府自2012年10月27日起调高了「额外印花税」的税率及延长了须缴纳「额外印花税」的物业持有期。
在2020年4月份的住宅物业交易中,印花税署确定18宗根据《印花税条例》须缴纳「额外印花税」的交易。该18宗交易分类如下:

此外,最近六个月涉及「额外印花税」的宗数及款额表列如下:
除《印花税条例》另有规定外,「买家印花税」适用于所有在2012年10月27日或以后取得的住宅物业。
(II) 买家印花税
最近六个月涉及「买家印花税」的宗数及款额表列如下:
 
(III) 双倍从价印花税及新住宅从价印花税
除《印花税条例》另有规定外,「从价印花税」第1标准第1部税率(即划一为15%的「新住宅印花税」税率)适用于任何在2016年11月5日或以后签立以取得住宅物业的文书;「从价印花税」第1标准第2部税率(即《2018年印花税(修订)条例》生效前的「从价印花税」第1标准税率,一般称作「双倍从价印花税」税率)则继续适用于非住宅物业交易的文书。
 
最近六个月签立的物业交易文书,并须按第1标准第1部税率及第1标准第2部税率徵收「从价印花税」的宗数及款额,表列如下:

注: 根据《印花税条例》,纳税人须在签立可予徵收印花税的买卖协议/售卖转易契后30天内缴付印花税。上表所列个别月份的印花税数据或会包括之前月份的交易个案,因此未必能够完全反映该月的市况。
公布日期:2020年5月12日

 


税务局通告纳税人和僱主的税务责任

纳税人须提交的资料
所有纳税人均应注意《税务条例》第51 (2)、(6)、(7)及(8)条所规定的税务责任如下:
(一) 第51(2)条︰任何人士如就任何课税年度应课税,除非已接获该年度的报税表,否则必须在有关年度的评税基期结束后4个月内以书面通知税务局局长。
(二) 第 51(6)条︰任何人士如停止经营行业、专业或业务,或停止担任职位或受僱工作,或停止作为土地或建筑物或土地连建筑物的拥有人,而该等收入来源均为应课税的项目,又或不再拥有任何按个人入息课税计算的收入来源时,须在此等情况发生后1个月内以书面通知税务局局长。
(三) 第51(7)条︰任何应课薪俸税、利得税或个人入息课税的人士,如即将离港超过1个月,必须在离港日期前至少1个月以书面通知税务局局长;如因职务、业务或专业工作关係须经常离港,则这规定并不适用。
(四) 第51(8)条︰任何应课物业税、薪俸税、利得税或个人入息课税的人士,如更改地址,必须在1个月内以书面通知税务局局长。
 
僱主须提交的资料
所有僱主均应注意《税务条例》第52 (4)、(5)、(6)及(7)条所规定的税务责任如下:
(一) 第52(4)条︰任何僱主如开始僱用任何相当可能应课薪俸税的新僱员,则须在该项僱用开始日期后3个月内,将该僱员的有关资料,以书面通知税务局局长。
(二) 第52(5)条︰任何僱主如停止僱用任何相当可能应课薪俸税的僱员,则须不迟于该僱员停止受僱前1个月以书面通知税务局局长。
(三) 第52(6)条︰任何应课薪俸税的僱员,如即将离开香港为期超过1个月,则其僱主须在该僱员预期离港日期前1个月以书面向税务局局长发出通知。这项规定并不适用于在受僱期间须经常离开香港的僱员。
(四) 第 52(7)条︰任何僱主如须根据第52(6)条的规定以书面通知税务局局长关于其僱员的预期离港日期,除非已获税务局局长书面同意,否则在该通知发出的日期起计1个月内不得付给该名僱员任何金钱或金钱等值。
如须根据税例第52(4)、(5)及(6)条的规定向税务局局长提交资料,你可透过「税务易」< www.gov.hk/etax > 提供的「僱主电子报税服务」提交IR56E, IR56F 及IR56G表格。此外,你可经税务局网页下载有关表格,你亦可透过「表格传真服务」(2598 6001) 或亲临香港湾仔告士打道5号税务大楼1楼税务局信件及表格收发柜位索取有关表格。
如需进一步资料,请致电187 8022或浏览本局网页www.ird.gov.hk。
税务局局长 黄权辉

修订印花税条例降低交易所买卖基金一级市场活动交易成本

政府今日(五月十五日)在宪报刊登《2020年印花税条例(修订附表8)规例》(《规例》)。
《规例》旨在修订《印花税条例》(第117章)附表8,以宽免在分配及赎回在港上市交易所买卖基金单位的过程中,涉及交易所买卖基金庄家活动的股票买卖印花税。
 
财经事务及库务局局长许正宇说:「交易所买卖基金市场的迅速增长为香港证券市场的发展带来新机遇。新措施将会透过降低在港上市交易所买卖基金的交易成本,推动香港的交易所买卖基金市场的发展,并提升香港证券市场的深度和流动性,从而巩固香港作为国际金融中心的地位。」
 
「我乐见香港交易及结算所有限公司也致力推出进一步措施,以降低在香港买卖交易所买卖基金的成本。凭着我们的共同努力,我有信心能吸引更多交易所买卖基金在香港市场上市,并把香港发展成为区内首选的交易所买卖基金枢纽。」
 
财政司司长在二○二○至二一年度《财政预算案》中公布此项新措施,宽免交易所买卖基金一级市场活动的股票买卖印花税。在香港二级市场买卖交易所买卖基金的印花税自二○一五年起已获宽免。
 
《规例》今日刊宪后,将于五月二十日提交立法会省览,并进行先订立后审议程序。《规例》将于二○二○年八月一日生效。
 
 
2020年5月15日(星期五)
香港时间9时13分

立法会十八题:利得税率两级制

 以下是今日(五月二十日)在立法会会议上林健锋议员的提问和财经事务及库务局局长许正宇的书面答覆:

问题:

政府于二○一七年年底建议修订《税务条例》(第112章),以实施利得税率两级制(两级税制),使适用于法团及非法团的首200万元应评税利润的利得税率可减半。政府的修例建议旨在减轻企业(尤其是中小企业及初创公司)的税务负担、缔造有利的营商环境、推动经济增长、创造就业机会,以及提升香港的竞争力。政府当时预计实施两级税制会令税收每年减少约58亿元。两级税制现已生效,并适用于二○一八年四月一日或之后开始的课税年度。就此,政府可否告知本会:

(一)过去两个财政年度,每年因实施两级税制而减少的利得税收入,以及该金额佔税收总额的百分比为何;

(二)有否评估两级税制的成效及相关数据,包括(i)不同规模公司的应缴利得税款额、(ii)本地及非本地企业的数目及(iii)企业在本地投资的规模在实施两级税制前后的比较;及

(三)两级税制实施至今,政府有否了解各持份者对该税制的意见和建议;会否因应近年社会情况改变、多项税务措施相继落实,以及经济合作与发展组织对环球税务提出的建议及要求,就两级税制进行检讨?

答复:

主席︰

就问题的各部分,我现答复如下:

政府于二○一八年年初修订《税务条例》(第112章)以实施利得税两级制税率,法团及非法团业务首200万元应评税利润的利得税税率分别降至8.25%及7.5%,而其后的利润则继续分别按16.5%及15%徵税。利得税两级制由二○一八/一九课税年度起实施。

利得税两级制对政府税收的影响于二○一九至二○财政年度中首次反映。根据税务局的资料,二○一八/一九课税年度的利得税收入约1,560亿元,利得税纳税人约146 000名,当中约89 000名利得税纳税人以两级制税率评税,佔总数约61%。政府于二○一九至二○财政年度的利得税税收因而大约减少了60亿元,约佔利得税税收总额近百分之四。这与我们早前估计利得税两级制的实施将减少利得税的收入相若。

在实施利得税两级制前,我们曾向专业团体和商会介绍新措施,商界普遍欢迎这措施,认为有助减轻企业的税务负担及缔造有利营商环境。由于利得税两级制刚实施两年,关于二○一九/二○课税年度的利得税评核仍在处理中,我们会继续密切留意利得税两级制的实施情况,目前并没有计划检讨。

2020年5月20日(星期三)

香港时间12时25分


有关香港与澳门全面性避免双重课税安排的命令刊宪

 行政长官会同行政会议根据《税务条例》(第112章)作出一项命令,以实施香港与澳门签订的全面性避免双重课税安排(澳门安排),该命令将于五月二十二日刊宪。

政府发言人说:「澳门安排将令两地居民无须为同一收入两度课税,并使他们在从事跨境经贸及投资活动时,能更清楚确定其税务负担和节省税款。」

这项命令将于五月二十七日提交立法会进行先订立后审议程序。澳门安排须待两地各自完成有关的批准程序后生效。

澳门安排于二○一九年十一月签订,是香港签订的第四十三份全面性避免双重课税协定/安排。其摘要载于附件。

2020年5月20日(星期三)

香港时间15时00分


符合资格的债务票据的清单(截至2020年3月31日)

 (以下清单是根据发债人提供的资料编制。)

2018年4月1日之前发行的符合资格的债务票据

符合利得税宽减资格的短期/中期债务票据

符合利得税豁免资格的长期债务票据

2018年4月1日或之后发行的符合资格的债务票据


防疫抗疫基金豁免缴税

 《豁免薪俸税及利得税(防疫抗疫基金)令》(《命令》)将于五月二十九日刊宪并生效。《命令》旨在落实由二○一九/二○课税年度起就企业或个人于防疫抗疫基金下获得的大部分财政资助或援助给予税务豁免。

政府发言人表示:「鉴于2019冠状病毒病疫情带来前所未见的挑战,政府成立防疫抗疫基金并先后推出两轮纾困措施。除部分措施所发放的基金款项没有税务后果外,其他措施涉及《税务条例》所订的税务责任而需要课税。」

「为使相关企业或个人能充分受惠于基金的援助,除涉及一般商业活动而并非通过配对安排发放的款项,受惠方将可获豁免就有关援助缴付利得税及薪俸税。」

有关防疫抗疫基金两轮措施的税务影响摘要载于附件。如基金推出进一步措施,政府亦将继续採取相同塬则提供税务豁免。

因应大部分纳税人开始就二○一九/二○课税年度填交报税表,《命令》于刊宪当日生效能及早提供清晰明确的税务处理安排。《命令》生效后,僱主及僱员在报税表无需填报相关获豁免徵税的款项。就已递交报税表的企业或个人,可于《命令》生效后以书面通知税务局以修改相关资料。而僱主则须为相关僱员提交修订的僱主报税表格。

《命令》将于六月三日提交立法会进行先订立后审议的程序。

2020年5月27日(星期三)

香港时间15时30分


逾二百七十万份个别人士报税表发出

 税务局今日(六月一日)发出约277万份二○一九至二○课税年度个别人士报税表。一般而言,纳税人须于一个月内(即七月二日或之前)递交报税表,经营独资业务人士的交表限期为叁个月(即九月一日或之前)。网上报税可自动获延期一个月(即就一般人士而言自动延至八月三日,就经营独资业务人士而言则自动延至十月三日)。

财政司司长在今年的《财政预算案》中建议宽减二○一九至二○课税年度的利得税、薪俸税和个人入息课税百分之百的税款,每宗个案以20,000元为上限。纳税人只需如常填报二○一九至二○课税年度报税表,待有关法例通过后,税务局便会在评税时作出宽减。

由今日至七月二日期间,税务局延长电话查询热线187 8022的服务时间:星期一至五延长至下午七时,星期六由上午九时至下午一时,星期日及公众假期休息,以解答纳税人有关报税的查询。

2020年6月1日(星期一)

香港时间12时30分


立法会七题:楼市需求管理措施税务机制

 以下是今日(六月三日)立法会会议上林健锋议员的提问和运输及房屋局局长陈帆的书面答复:

问题:

自二○一六年十一月五日起,政府全面提高住宅物业交易的从价印花税(印花税)税率至划一的15%(即第1标準第1部税率),但在取得住宅物业时并没有拥有任何其他香港住宅物业的香港永久性居民(香港居民)买家,可按较低的塬有税率(即第2标準税率)缴付印花税。此外,以先买后卖方式转换其唯一在港住宅物业(换楼)的香港居民,只要在购入新物业后的12个月内出售塬有物业,可申请退还分别以15%及塬有税率计算的印花税税款差额。就此,政府可否告知本会:

(一)鉴于上个财政年度(截至今年二月二十九日)按第2标準税率缴付印花税的住宅物业交易当中,有77%的交易所涉物业售价介乎400万元至2,000万元之间,政府有否评估该等物业的买家(当中不少是首次置业人士)在缴付首期后,会否对缴付15万元至50万元的印花税感到吃力;如有评估而结果为会,会否考虑调低有关税率;

(二)过去两个财政年度,每年有多少宗已批准或仍在审批中的退还部分印花税税款的申请、平均每宗申请所涉退还金额,以及申请人由签立购入物业的交易文书至其提交退还印花税申请的平均相距日数(并按物业售价/价值所属组别以表列出分项数字);

(三)有否检视换楼人士须先缴付15%税率的印花税并在出售塬有物业后才可申请退还部分印花税的安排,有否加重该类人士的财务负担及妨碍住宅物业的流转;及

(四)会否(i)检视各项楼市需求管理税务措施的成效,以及其对物业市场和置业人士的影响,以及(ii)考虑调整该等措施或设立调整机制?

答复:

主席:

经谘询税务局,我现就提问回复如下:

(一)为优先照顾没有拥有任何香港住宅物业的香港永久性居民的置居需要,根据现行机制,如买家是代表自己行事的香港永久性居民,并在取得住宅物业时,不是任何其他香港住宅物业的实益拥有人,有关住宅物业交易可按较低的第2标準税率缴付从价印花税。第2标準税率为政府引入需求管理措施前塬有的从价印花税税率。视乎物业售价或价值(以较高者为準),第2标準税率介乎100元至物业售价或价值的4.25%。

在考虑是否有需要调整有关住宅物业的印花税税率时,政府必须审慎考虑相关安排对整体楼市的影响。任何放宽需求管理措施或下调印花税税率的举动,均可能被市场趁机炒作为政府调整楼市政策的讯号,可能导致楼市再度升温。有关举动亦可能会刺激部分市民对本地住宅物业的需求,在目前房屋仍然供不应求的情况下,有机会造成推高楼价的反效果。因此,政府必须审慎行事,避免向市场发出错误信息。

(二)根据税务局提供的资料,在过去两个财政年度,因转换住宅物业而提出退还部分从价印花税的申请资料载于附件

(三)根据现行新住宅印花税的机制,如一名香港永久性居民购买新住宅物业以取代其唯一的塬有住宅物业,他/她须先按新住宅印花税的15%税率(即第1标準第1部)缴付从价印花税;若他/她可提交证明文件,证实他/她在签立购入新住宅物业的楼契日期后的12个月内,售出其唯一的塬有住宅物业,他/她可于法定期限内向税务局申请退还部分从价印花税,金额相当于按15%税率与按第2标準税率计算的税款差额。

政府明白先缴付相关印花税、待处置塬有物业后才申请退还部分税款的现行机制,可能会增加换楼人士的置业成本。然而,如果放宽相关要求,可能会招致一些并无真实意图出售塬有物业的业主,藉换楼的名义拖延缴付印花税,或趁机持有多于一个住宅物业一段较长时间来获利。这与推出需求管理措施的政策塬意背道而驰,亦可能会造成漏洞,削弱措施在减少住宅物业投资需求方面的成效。在制定相关机制时,政府须在照顾香港永久性居民转换物业的实际需要与保障需求管理措施的成效之间取得适当平衡。

(四)政府一直密切监察楼市的发展和动向。政府留意到各项需求管理措施自推行以来,在打击短期炒卖活动、遏抑外来需求和减少投资需求方面,都取得一定成效。一如既往,政府会继续保持警觉,参考一系列指标,包括楼价、市民置业负担比率、物业成交量、房屋供应、本地和环球经济变化等,适时採取合适的措施回应市场变化,确保楼市健康发展。

2020年6月3日(星期三)

香港时间12时55分

 

附件

在过去两个财政年度因转换住宅物业而提出退还部分从价印花税的申请

2018-19财政年度

物业售价或价值

宗数

平均每宗申请所涉退还金额()

由签立交易文书至申请退还印花税的平均日数()

 2,000,000元或以內

5

263,150

156

2,000,001元至3,000,000

7

345,700

251

3,000,001元至4,000,000

12

466,041

272

4,000,001元至6,000,000

99

623,422

230

6,000,001元至8,000,000

147

806,611

236

8,000,001元至10,000,000

172

1,003,448

238

10,000,001元至20,000,000

322

1,596,215

237

20,000,001元至30,000,000

98

2,540,332

280

30,000,001元至50,000,000

46

3,918,971

272

50,000,001元至100,000,000

19

7,010,395

277

100,000,000元以上

6

13,287,438

346

 

2019-20财政年度(截至2020229)

物业售价或价值

宗数

平均每宗申请所涉煺还金额()

由签立交易文书至申请煺还印花税的平均日数()

2,000,000元或以內

3

175,414

251

2,000,001元至3,000,000

3

349,183

141

3,000,001元至4,000,000

7

441,011

142

4,000,001元至6,000,000

44

652,248

155

6,000,001元至8,000,000

88

804,981

162

8,000,001元至10,000,000

89

1,005,083

181

10,000,001元至20,000,000

142

1,512,314

184

20,000,001元至30,000,000

19

2,628,723

194

30,000,001元至50,000,000

16

4,012,755

199

50,000,001元至100,000,000

4

5,583,819

118

100,000,000元以上

3

25,166,968

219

 

 


税务局呼吁市民提防欺诈网站及伪冒电子邮箱

 税务局今日(六月四日)呼吁市民提高警觉,提防一个域名为「http://ird-govhk.info/www.ird.gov.hk」的欺诈网站及名为「taxfaq@ird-govhk.info」的伪冒电子邮箱。税务局与该欺诈网站及电子邮箱并无任何关系。

税务局已把事件交由警方作进一步调查。税务局提醒市民提高警觉,不要浏览以上欺诈网站或开启由以上电子邮箱发出的电邮。

2020年6月4日(星期四)

香港时间19时00分


印花税统计资料(2020年5月)

 2020年5月

(I) 额外印花税
除《印花税条例》另有规定外,「额外印花税」适用于所有在2010年11月20日或以后取得的住宅物业。
政府自2012年10月27日起调高了「额外印花税」的税率及延长了须缴纳「额外印花税」的物业持有期。
在2020年5月份的住宅物业交易中,印花税署确定31宗根据《印花税条例》须缴纳「额外印花税」的交易。该31宗交易分类如下:

取得物业后计的持有期 宗数(注) 税款(千元)
6个月或以内 2 1,800
超过6个月但在12个月或以内 2 1,238
超过12个月但在36个月或以内 27 13,597
合计 31 16,635


此外,最近六个月涉及「额外印花税」的宗数及款额表列如下:

 月份 宗数(注) 税款(百万元)
2019年12月 25 11.0
2020年1月 34 19.2
2020年2月 18 10.3
2020年3月 33 16.4
2020年4月 18 9.9
2020年5月 31 16.6


(II) 买家印花税
除《印花税条例》另有规定外,「买家印花税」适用于所有在2012年10月27日或以后取得的住宅物业。
最近六个月涉及「买家印花税」的宗数及款额表列如下:

 月份 宗数(注) 税款(百万元)
2019年12月 95 217.9
2020年1月 81 199.4
2020年2月 62 235.1
2020年3月 42 63.9
2020年4月 41 81.2
2020年5月 32 162.3


(III) 双倍从价印花税及新住宅从价印花税
除《印花税条例》另有规定外,「从价印花税」第1标准第1部税率(即划一为15%的「新住宅印花税」税率)适用于任何在2016年11月5日或以后签立以取得住宅物业的文书;「从价印花税」第1标准第2部税率(即《2018年印花税(修订)条例》生效前的「从价印花税」第1标准税率,一般称作「双倍从价印花税」税率)则继续适用于非住宅物业交易的文书。
最近六个月签立的物业交易文书,并须按第1标准第1部税率及第1标准第2部税率徵收「从价印花税」的宗数及款额,表列如下:

月份

宗数(注)

按第1标准税率征收的「从价印花税」

税款(百万元)

住宅

非住宅

总数

住宅

非住宅

总数#

201912

218

948

1166

425.1

245.2

670.3

20201

177

1080

1257

371.9

228.7

600.6

20202

147

608

755

334.4

206.0

540.4

20203

149

823

972

246.2

354.3

600.5

20204

105

670

775

206.1

262.9

469.0

20205

201

1014

1215

476.5

277.8

754.3

‘#由于进位关系,个别数字加起来未必与总数相等。

注: 根据《印花税条例》,纳税人须在签立可予征收印花税的买卖协议/售卖转易契后30天内缴付印花税。上表所列个别月份的印花税数据或会包括之前月份的交易个案,因此未必能够完全反映该月的市况。
公布日期:2020年6月9日

 
 

立法会:运输及房屋局局长动议恢复二读辩论《2020年税务(修订)(船舶租赁税务宽减)条例草案》

 以下是运输及房屋局局长陈帆今日(六月十日)在立法会会议动议恢复二读辩论《2020年税务(修订)(船舶租赁税务宽减)条例草案》的发言全文:

主席:

我感谢各位议员对《2020年税务(修订)(船舶租赁税务宽减)条例草案》(《条例草案》)表达的意见。

《条例草案》于今年叁月提交立法会,建议修订《税务条例》,以提供专项税制,让合资格船舶出租商和合资格船舶租赁管理商获得利得税宽减,藉以吸引船舶租赁企业在香港拓展业务,提升香港作为亚太区船舶租赁中心和国际海运中心的竞争力。

为此,《条例草案》建议,合资格船舶出租商进行营运租约和融购租约活动所获得的合资格利润,可获免税安排。同时,为利便船舶出租商的运作,《条例草案》建议合资格船舶租赁管理商为合资格船舶出租商进行的船舶租赁管理活动,例如成立或管理特定目的公司来拥有出租船舶、安排採购或出租船舶、管理租约等,其合资格利润可享半税优惠,即税率一般为8.25%。

另外,合资格船舶出租商就其营运租约所得的应课税款额,订为租金收入扣减支出(不包括折旧免税额)后款额的百分之二十,即税基宽减。由于船舶租赁管理商和进行融购租约活动的船舶出租商并不享有船只的折旧免税额,税基宽减并不适用。

为防止税务优惠被滥用,《条例草案》已加入防止滥用条文,例如防止亏损转移、主要目的测试、中央管理及控制和实质活动要求等,包括具体订明合资格船舶出租商和合资格船舶租赁管理商须在香港符合有足够全职合资格僱员人数和足够营运开支的两项门槛要求,以确保建议的税务宽减只会惠及在香港进行条例订明的主要赚取收入活动的实体公司,从而达到为香港增加经济活动和创造就业机会的政策目的。

鉴于经济合作与发展组织(经合组织)对损害性税务措施的关注,政府已就《条例草案》初步徵询经合组织的意见。经合组织初步意见是正面的,但建议就若干定义按经合组织的最新标準作出技术性的微调,这并不影响《条例草案》的实质内容。就此,我会在稍后的全体委员会审议阶段动议有关修正案。

为执行《条例草案》和修正案所载列的各项税务措施,税务局会在条例刊宪生效后发出《释义及执行指引》,详细解释技术细节和执行安排。

主席,《条例草案》对推动香港发展船舶租赁业务尤为重要,有助加强香港作为船舶租赁业务基地的吸引力,并带动对本港航运、金融和各专业服务行业的需求,以进一步巩固香港的国际金融中心地位和提升香港作为国际航运中心的实力。

主席,我动议二读《条例草案》,恳请议员支持《条例草案》和稍后提出的修正案。

我谨此陈辞。多谢主席。

2020年6月10日(星期三)

香港时间19时10分


政府欢迎立法会通过税务宽免条例草案

 财经事务及库务局局长许正宇欢迎立法会今日(六月十日)通过《2020年税务(修订)(税务宽免)条例草案》。新条例落实政府在二○二○至二一年度《财政预算案》提出的税务宽免,即宽减二○一九/二○课税年度百分之百的薪俸税、个人入息课税及利得税,每宗个案以20,000元为上限。

许正宇说:「宽免措施有助减轻纳税人的税务负担。税务局会在稍后发出的税单反映这税款宽减,纳税人无须就此提出申请。」

税款宽减措施将惠及195万名薪俸税及个人入息课税纳税人,以及141 000个须缴税的法团及非法团业务。政府在二○二○至二一年度的收入将因而减少208亿元。

2020年6月10日(星期三)

香港时间19时10分


立法会:运输及房屋局局长在全体委员会审议阶段就《2020年税务(修订)(船舶租赁税务宽减)条例草案》动议修正案发言全文

 以下是运输及房屋局局长陈帆今日(六月十日)在立法会全体委员会审议阶段就《2020年税务(修订)(船舶租赁税务宽减)条例草案》动议修正案的发言全文:

主席:

我动议修正《2020年税务(修订)(船舶租赁税务宽减)条例草案》(《条例草案》)第5及19条。修正案具体内容已载于发给各位委员的文件内。以下我简介修正案的主要内容。

正如我在恢复二读发言中所解释的情况,为了回应经合组织对《条例草案》提供的初步意见,我建议修订《条例草案》第19条如下:

(一)就新增附表17FA第1(1)条,清「船舶租赁活动」一词须包括经合组织所规定的「主要赚取收入活动」。

(二)就新增附表17FA第5及6条所订明合资格船舶租赁和船舶租赁管理活动的门槛要求,清为进行该等活动在香港的全职合资格僱员人数和营运开支款额,均须足够。

《条例草案》第5条修正案和第19条的其他修正案均是技术性的字面修改,并不影响《条例草案》的实质内容。

主席,我恳请议员支持上述修正案。

我谨此陈辞。多谢主席。

2020年6月10日(星期三)

香港时间19时13分


立法会:运输及房屋局局长动议三读《2020年税务(修订)(船舶租赁税务宽减)条例草案》发言全文

以下是运输及房屋局局长陈帆今日(六月十日)在立法会会议动议三读《2020年税务(修订)(船舶租赁税务宽减)条例草案》的发言全文:

主席:

我动议《2020年税务(修订)(船舶租赁税务宽减)条例草案》予以三读并通过。

2020年6月10日(星期三)

香港时间19时15分


税务局通告:准时递交报税表

 2019/20课税年度个别人士报税表已于2020年6月1日发出。纳税人必须于报税表发出日起1个月内(即7月2日或之前)将填写及签署妥当的报税表交回税务局。独资业务东主,则可于3个月内(即9月1日或之前)交回报税表。

所有网上报税的人士都可自动获延期1个月交表,即延期至8月3日。独资业务东主的交表限期亦可自动获延期1个月至10月3日。「税务易」用户可登入其帐户查阅及提交报税表。如对「税务易」有任何查询,可致电税务局热线183 2011。

如因通讯地址变更而未收到报税表,你应尽快透过下列方法通知税务局更改通讯地址及索取报税表复本:

(1) 填妥下列表格,传真至2877 1232或邮寄香港邮政总局信箱132号;或

(2) 亲往税务局办理(香港湾仔告士打道5号税务大楼1楼谘询中心)。

如只需索取报税表复本,你可:

(1) 填妥下列表格,传真至2877 1232或邮寄香港邮政总局信箱132号;或

(2) 于办公时间致电187 8022与税务局职员联络。
税务局局长黄权辉
 

索取报税表复本/更改通讯地址通知书

致:税务局局长

香港邮政总局信箱 132 号

(传真号码:2877 1232)

姓名:                  身分证号码:

档案号码:              日间联络电话:

(请在适当空格内加上「√」号)

请向本人发出 2019/20 年度个别人士报税表复本

请更改本人的通讯地址如下:

签署:

(应与报税表或过往信件的签署相同)

日期:


网上预约商业登记署柜位服务

商业登记署现透过派筹方式提供商业登记柜位服务·除即日亲临领筹外,由2020年6月22日上午9时起,需柜位服务办理以下商业登记事宜的人士亦可经网上预约未来5个工作天的商业登记署柜位服务:

新商业/分行登记

递交商业登记表格/重发缴款通知书/其他查询

每次预约可供办理不多于两份新商业l分行登记申请或不多于20个个案的递交商业登记表格/重发缴款通知书/其他查询服务。

网上预约

经网上预约商业登记柜位服务的人士须输人其姓氏、部份香港身分证号码或护照号码(如没有香港身分证)、及所需办理个案的业务或分行名称/商业登记号码。成功预约后,系统会显示预约确认书,列明输人的预约人及个案资料。使用柜位服务的人士须带同确认书印本或电子纪录,在预约的日期和时段往商业登记署办理约定的柜位服务·商业登记署职员可要求使用服务人士出示香港身分证或护照,以核对预约人资料。柜位职员只会就确认书上列明的预约个案提供相关的柜位服务。

查询

如有查询,请电邮至taxbro@ird.gov.hk与商业登记主任联络。

商业登记署


税务局通告|物业税-业主的税务责任

物业税是按有关课税年度内由物业所得的实际租金(包括顶手费)计算,向业主征收。如在有关课税年度业主曾就物业收取租金并须课税,除非已收到适当的报税表(见下文),否则必须在评税基期终结后4个月内(如在2019╱20课税年度,即为2020年7月31日或之前)以书面通知本局,并叙明有关物业的详情。本局备有「物业出租通知书」表格(IR6129),业主可在本局网页内「公用表格及小册子:公用表格:物业税」一栏下载,或致电2598 6001透过「表格传真服务」索取。

已收到报税表的业主,即使没有租金收入(例如物业由业主自住或供其他人士免费使用),仍须填妥报税表并在註明的限期内交回本局,以便本局更新有关纪录。业主应在适当的报税表内填报其租金收入:

报税表适用 适用业权
业权个别人士报税表(BIR60) 个别人士全权拥有的物业
物业税报税表(BIR57) 个别人士联权或分权拥有的物业物业
税报税表(BIR58) 法团及团体拥有的物业

 

此外,须缴付物业税的业主必须:

保存租金纪录(例如租约及租单副本等)最少7年。

如地址有更改,于1个月内以书面通知本局。

如物业的业权有变更,于1个月内以书面通知本局。

有限公司拥有的物业如获豁免物业税,假若业权或用途有变更,或因任何其他情况而可能影响其税项豁免的资格,该有限公司必须于事后30天内将该项改变以书面通知本局。

不依照《税务条例》的规定办理,可招致重罚。如需更多有关业主的税务责任的资料,可参阅本局网页或致电187 8088查询。

税务局局长黄权辉


2020年税务(修订)(船舶租赁税务宽减)条例》刊宪

 政府今日(六月十九日)在宪报刊登《2020年税务(修订)(船舶租赁税务宽减)条例》(《修订条例》),以落实二○一九年《施政报告》的措施,向合资格船舶出租商和合资格船舶租赁管理商提供税务优惠。《修订条例》生效日期追溯至二○二○年四月一日。

政府发言人表示:「船舶租赁是具发展潜力的高增值海运服务。我们预期新推出的税务措施吸引更多公司来港发展船舶租赁业务,提升香港作为亚太区船舶租赁中心的竞争力,并有助吸引相关海运业机构落户香港,壮大本港的海运业群和巩固香港的国际海运与金融中心地位。」

根据《修订条例》,船舶出租商进行与营运租约和融购租约有关的船舶租赁活动所获得的合资格利润,可获免税安排。同时,为利便船舶出租商的运作,船舶租赁管理商为船舶出租商进行的船舶租赁管理活动(例如成立或管理特定目的公司以拥有出租船舶、安排採购或出租船舶、管理租约等)所获得的合资格利润,一般可享半税优惠(即税率为8.25%)。《修订条例》已加入防止滥用条文,以维护税务体制的健全性和遵行最新的国际税务规例。

2020年6月19日(星期五)

香港时间11时00分


税务局通告|纳税人和僱主的税务责任

纳税人须提交的资料

所有纳税人均应注意《税务条例》第51 (2)、(6)、(7)及(8)条所规定的税务责任如下:

(一) 第51(2)条︰任何人士如就任何课税年度应课税,除非已接获该年度的报税表,否则必须在有关年度的评税基期结束后4个月内以书面通知税务局局长。

(二) 第 51(6)条︰任何人士如停止经营行业、专业或业务,或停止担任职位或受僱工作,或停止作为土地或建筑物或土地连建筑物的拥有人,而该等收入来源均为应课税的项目,又或不再拥有任何按个人入息课税计算的收入来源时,须在此等情况发生后1个月内以书面通知税务局局长。

(三) 第51(7)条︰任何应课薪俸税、利得税或个人入息课税的人士,如即将离港超过1个月,必须在离港日期前至少1个月以书面通知税务局局长;如因职务、业务或专业工作关係须经常离港,则这规定并不适用。

(四) 第51(8)条︰任何应课物业税、薪俸税、利得税或个人入息课税的人士,如更改地址,必须在1个月内以书面通知税务局局长。

僱主须提交的资料

所有僱主均应注意《税务条例》第52 (4)、(5)、(6)及(7)条所规定的税务责任如下:

(一) 第52(4)条︰任何僱主如开始僱用任何相当可能应课薪俸税的新僱员,则须在该项僱用开始日期后3个月内,将该僱员的有关资料,以书面通知税务局局长。

(二) 第52(5)条︰任何僱主如停止僱用任何相当可能应课薪俸税的僱员,则须不迟于该僱员停止受僱前1个月以书面通知税务局局长。

(叁) 第52(6)条︰任何应课薪俸税的僱员,如即将离开香港为期超过1个月,则其僱主须在该僱员预期离港日期前1个月以书面向税务局局长发出通知。这项规定并不适用于在受僱期间须经常离开香港的僱员。

(四) 第 52(7)条︰任何僱主如须根据第52(6)条的规定以书面通知税务局局长关于其僱员的预期离港日期,除非已获税务局局长书面同意,否则在该通知发出的日期起计1个月内不得付给该名僱员任何金钱或金钱等值。如须根据税例第52(4)、(5)及(6)条的规定向税务局局长提交资料,你可透过「税务易」< www.gov.hk/etax > 提供的「僱主电子报税服务」提交IR56E, IR56F 及IR56G表格。此外,你可经税务局网页下载有关表格,你亦可透过「表格传真服务」(2598 6001) 或亲临香港湾仔告士打道5号税务大楼1楼税务局信件及表格收发柜位索取有关表格。

如需进一步资料,请致电187 8022或浏览本局网页www.ird.gov.hk。

税务局局长 黄权辉


证券借用宽免–提交证券借用交易报表

 印花税署

印花通告第 02/2020 号

证券借用宽免–提交证券借用交易报表

根据《印花税条例》第19(13)条,本通告旨在提醒证券借用人有责任就其已在本署登记的「证券借用及借出协议」提交证券借用交易报表。

2. 证券借用人在下列情况下,须在截至每年6月30日或12月31日止六个月期间的证券借用交易报表[表格第SBUL 1号]申报,并须于上述日期后一个月内提交。

(甲) 在报表申报期间有进行证券借用交易;或

(乙) 有从上次的报表期间结转过来的未交收交易。

3. 请注意,截至2020年6月30日止六个月期间的证券借用交易报表将于2020年7月31日到期提交。根据《印花税条例》第19(15)条,证券借用人如不遵从规定提交报表,可处第2级罚款,即港币5,000元。

4. 如对本通告有任何疑问,请致电2594 3159或2594 3164 与本署联络。

印花税署

2020年7月


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