2020-21年度财政预算案宽减措施

 

2020-21年度财政预算案宽减措施

在2020-21年度财政预算案中,财政司司长建议以下宽减措施,所有建议须经立法程序才可实施:

2019/20课税年度利得税、薪俸税及个人入息课税的税款宽减

宽免2020-21年度商业登记费

有关上述建议的要点和执行细节,请参考以下资料,当中包括常见问题的答案和说明上述建议如何让纳税人节省薪俸税及个人入息课税税款的示例

你还可使用在「香港政府一站通」内提供的税款计算机,计算建议实施后你应缴的薪俸税及个人入息课税税款。

2019/20课税年度利得税、薪俸税及个人入息课税的税款宽减

财政司司长建议一次性宽减2019/20课税年度百分之百的利得税、薪俸税及个人入息课税,每宗个案以20.000元为上限。这项宽减建议须经修订《税务条例》才可实施。

利得税的宽减上限以每个业务计算。薪俸税的宽减上限以每个个人计算;如果已婚人士与配偶是合并评税,宽减上限是二人合共20.000元。至于个人入息课税,未婚人士的宽减上限以每个个人计算。已婚人士选择与配偶分开以个人入息课税方式评税,宽减上限亦以每个个人计算;若纳税人与配偶共同选择个人入息课税,宽减上限是二人合共20.000元。

今次的宽减并不适用于物业税,但赚取租金收入的个别人士,如符合资格,或可通过选择个人入息课税而获得宽减。

一个纳税人如果须同时缴纳薪俸税和利得税,他/她的薪俸税和利得税税款都可获得宽减。纳税人如果有营业利润或租金收入,并选择以个人入息课税方式评税,宽减额须按个人入息课税的税款计算,这或会与不选择个人入息课税所得的不同,最终宽减额须按每一个案的实际情况才能确定。

纳税人如符合资格并打算申请个人入息课税,可填妥2019/20课税年度个别人士报税表(BIR60)的第7部。只有薪俸入息而没有营业利润和租金收入的人士,无须选择个人入息课税。

这项宽减会减低纳税人在2019/20课税年度的应缴税款。纳税人只须如常填报2019/20课税年度利得税和个别人士报税表,待有关法例通过后,税务局便会在评税时作出宽减。至于在法例通过前已发出的2019/20课税年度税单,税务局会在法例通过后安排重新评税,纳税人无须提出申请或向税务局查询。

建议的宽减只适用于2019/20课税年度最后评税,并不适用于该年度的暂缴税,纳税人仍须依时缴付该暂缴税。已缴交的暂缴税会用以支付2019/20课税年度最后评税的应缴税款及2020/21课税年度的暂缴税税款。如尚有余额,才作退还。

宽免2020-21年度商业登记费

财政司司长建议宽免2020-21年度商业登记费


全面性避免双重课税协定

 当两个或以上的税务管辖区对某一纳税人的同一项收入或利润同时拥有税收司法权并向其征税时,便会产生双重课税的情况。

香港采用地域来源征税原则,香港居民只须就源自香港的收入 / 利润缴税,而源自香港以外的收入 / 利润,则一般无须在香港课税。因此,一般而言,香港居民没有双重课税的问题。许多国家虽然会对其居民作全球征税,但如该些国家的居民在香港经营业务,并已就其从香港赚取的收入 / 利润而在香港缴纳税款,该些国家亦会向其居民提供单方面的税收抵免。在香港方面,若某项收入须在香港课税,但同时须在香港以外缴交按营业额计算的税款,香港在计算该收入的应缴税款时,该等已缴交的外地税款可获准作为开支扣除。因此,在香港经营业务,一般不会有收入被双重课税的问题。

尽管如此,香港特别行政区政府认为,与香港的贸易伙伴签订全面性避免双重课税协定 / 安排有其可取之处。全面性避免双重课税协定 / 安排明确划分协定 / 安排双方的征税权,有助投资者更准确地评估其经济活动所产生的税务负担,并提供额外的诱因,吸引海外投资者在香港投资。同样地,协定 / 安排亦会提高本港公司到海外投资的兴趣。因此,香港特别行政区政府的政策是建立一个全面性避免双重课税协定 / 安排的网络,以降低香港居民及另一缔约方的居民被双重征税的机会。香港一直以来均积极与贸易伙伴沟通,寻求与他们商定全面性避免双重课税协定 / 安排(涵盖不同类型的收入)。

由于航空运输属国际性质的业务,航空公司较其他纳税人士容易受到双重课税的影响。因为就全面性避免双重课税协定 / 安排的谈判需时较长,香港的一贯政策是在与香港民航伙伴签订的双边民用航空运输协定内,加入为航空公司收入提供双重课税宽免的安排。

航运收入是另一受关注的项目。香港已修订法例,由一九九八年四月一日起,加入航运收入互惠课税宽免安排的条文,使香港的航运公司能在订有类似互惠课税宽免法例的地区,得到税务宽免。同时,我们与没有订立互惠课税宽免法例的地区,磋商有关航运收入的双重课税宽免安排,以及与一些虽然订有互惠课税宽免法例,但仍属意订定双边协定的地区进行磋商。

另外,香港亦签订了一些同时涵盖航空运输及航运收入的协定。

如想获得更多资料,请按以下连结:

双重课税宽免及资料交换安排

已签订的全面性避免双重课税的协定

进行中的谈判


香港与已签订的全面性避免双重课税的协定国家地区

已签订的全面性避免双重课税的协定:

国家 / 地区 签订协定日期 税务条例第49条
双重课税令日期
生效日期 自下列日期或
年度起具有效力

税务条例
附属法例

奥地利 25.05.2010 28.09.2010 01.01.2011 2012/2013
课税年度
BO
奥地利
(议定书)
25.06.2012 23.04.2013 03.07.2013 03.07.2013 CE
白俄罗斯
16.01.2017 27.06.2017 30.11.2017 2018/2019
课税年度
CY
比利时 10.12.2003 03.02.2004 07.10.2004 2004/2005
课税年度
AJ
文莱 20.03.2010 22.06.2010 19.12.2010 2011/2012
课税年度
BK
柬埔寨
26.06.2019 17.09.2019 27.12.2019 2020/2021
课税年度
DG
加拿大 11.11.2012 23.04.2013 29.10.2013 2014/2015
课税年度
CF
捷克 06.06.2011 08.11.2011 24.01.2012 2013/2014
课税年度
BY
 爱沙尼亚
25.09.2019 08.10.2019 18.12.2019 2020/2021
课税年度
DI
芬兰
24.05.2018 04.09.2018 30.12.2018 2019/2020
课税年度
DE
法国 21.10.2010 03.05.2011 01.12.2011 2012/2013
课税年度
BT
根西岛 22.04.2013 24.09.2013 05.12.2013 2014/2015
课税年度
CH
匈牙利 12.05.2010 28.09.2010 23.02.2011 2012/2013
课税年度
BN
印度
19.03.2018 04.09.2018 30.11.2018 2019/2020
课税年度
DD
印尼 23.03.2010 22.06.2010 28.03.2012 2013/2014
课税年度
BM
爱尔兰
(见注1)
22.06.2010 28.09.2010 10.02.2011 2012/2013
课税年度
BQ
意大利 14.01.2013 24.09.2013 10.08.2015 2016/2017
课税年度
CI
日本
(见注2)
09.11.2010 12.04.2011 14.08.2011 2012/2013
课税年度
BS
日本
(互换照会)
(见注3)

10.12.2014

12.05.2015

06.07.2015

2016/2017
课税年度
BS
泽西岛 22.02.2012 23.04.2013 03.07.2013 2014/2015
课税年度
CG
韩国 08.07.2014 30.09.2014 27.09.2016 2017/2018
课税年度
CL
科威特 13.05.2010 17.04.2012 24.07.2013 2014/2015
课税年度
BZ
拉脱维亚
13.04.2016 27.06.2017 24.11.2017 2018/2019
课税年度
CX
列支敦士登 12.08.2010 03.05.2011 08.07.2011 2012/2013
课税年度
BU
卢森堡 02.11.2007 22.01.2008 20.01.2009 2008/2009
课税年度
BA
卢森堡
(议定书)
11.11.2010 03.05.2011 17.08.2011 2012/2013
课税年度
BA
澳门特别行政区
(见注4)
25.11.2019   进行中  待定  待定   ---
中国内地
(见注5)
11.02.1998 24.02.1998 10.04.1998 1998/1999
课税年度
S
中国内地 21.08.2006 17.10.2006 08.12.2006 2007/2008
课税年度
AY
中国内地
(第二议定书)
30.01.2008 15.04.2008 11.06.2008 11.06.2008 BB
中国内地
(第三议定书)
27.05.2010 28.09.2010 20.12.2010 20.12.2010 BR
中国内地
(第四议定书)
01.04.2015 22.09.2015 29.12.2015 29.12.2015 CU
 中国内地
(第五议定书)
19.07.2019   17.09.2019 06.12.2019  2020/2021
课税年度
DH
马来西亚 25.04.2012 09.10.2012 28.12.2012 2013/2014
课税年度
CC
马耳他 08.11.2011 17.04.2012 18.07.2012 2013/2014
课税年度
CB
墨西哥 18.06.2012 09.10.2012 07.03.2013 2014/2015
课税年度
CD
荷兰
(见注6)
22.03.2010 22.06.2010 24.10.2011 2012/2013
课税年度
BL
新西兰 01.12.2010 03.05.2011 09.11.2011 2012/2013
课税年度
BV
新西兰
(第二议定书)
15.06.2017 03.10.2017 09.08.2018 09.08.2018 BV
巴基斯坦
17.02.2017 27.06.2017 24.11.2017 2018/2019
课税年度
CZ
葡萄牙 22.03.2011 08.11.2011 03.06.2012 2013/2014
课税年度
BW
卡塔尔 13.05.2013 24.09.2013 05.12.2013 2014/2015
课税年度
CJ
罗马尼亚 18.11.2015 26.04.2016 21.11.2016 01.01.2017或
之后取得的收入
CV
俄罗斯 18.01.2016 26.04.2016 29.07.2016 2017/2018
课税年度
CW
沙特阿拉伯
24.08.2017 08.05.2018 01.09.2018 2019/2020
课税年度
DB
南非 16.10.2014 12.05.2015 20.10.2015 2016/2017
课税年度
CM
西班牙 01.04.2011 08.11.2011 13.04.2012 2013/2014
课税年度
BX
瑞士
(见注7)
04.10.2011 17.04.2012 15.10.2012 2013/2014
课税年度
CA
泰国
(见注8)
07.09.2005 18.10.2005 07.12.2005 2006/2007
课税年度
AX
阿拉伯
联合酋长国
11.12.2014 12.05.2015 10.12.2005 2016/2017
课税年度
CN
英国 21.06.2010 28.09.2010 20.12.2010 2011/2012
课税年度
BP
越南 16.12.2008 21.04.2009 12.08.2009 2010/2011
课税年度
BE
越南
(议定书)
13.01.2014 30.09.2014 08.01.2015 2016/2017
课税年度
BE

注:

1::爱尔兰自2011年1月1日起就总收入征收一新税项即Universal Social Charge。有关协定根据该协定第二条第4款对上述税项适用。

2:(i)请按这里浏览日本于2012年3月31日致香港特别行政区有关协定第十一条的函与香港特别行政区于2012年3月31日的回函(只有英文版)。

(ii)根据有关协定第二条第4款,该协定亦适用于就日本而言“the special income tax for reconstruction”及“the special corporation tax for reconstruction”。

3:日本于2014年12月10日致香港特别行政区有关扩阔协定的资料交换安排下所涵盖的税项种类范围的函与香港特别行政区于2014年12月10日的回函(只有英文版) 载于第112BS章附表2.

4:请按这里浏览香港特别行政区和澳门特别行政区关于对所得消除双重征税和防止逃避税的安排。

5:在2006年8月21日签订的内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排对相关税种开始适用之日,于1998年签订的安排停止有效。

6:请按这里浏览荷兰就协定生效日期于2011年3月22日致香港特别行政区的函与香港特别行政区于2011年3月29日的回函(只有英文版)。

7:请按这里浏览瑞士就签订协定于2011年10月4日致香港特别行政区的函与香港特别行政区于2011年10月4日的回函(只有英文版)。

8:请按这里浏览香港特别行政区政府于2008年2月21日回复泰国政府的函(只有英文版)。 


香港利得税

1、课税范围

任何人士,包括法团、合伙业务、受托人或团体,在香港经营行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的应评税利润(售卖资本资产所得的利润除外),均须纳税。征税对象并无居港人士或非居港人士的分别。因此,居港人士得自海外的利润可毋须在香港纳税;反过来说,非居港人士如赚取于香港产生的利润,则须纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否得自香港的问题,主要是根据事实而定,但所采用的原则可参考在香港法庭及英国枢密院判决的税务案件。于海外产生的利润,即使将款项汇回香港,亦毋须纳税。

如任何人士出售楼宇或物业是属于营利计划的一部分,则该人士会被视为经营一项「业务」,并须就任何赚取的利润纳税。

更多资料:

地域来源征税原则简介

常见问题:在香港境外注册成立的公司

独资或合伙业务利得税简介(一) (新开设业务须知和常见问题)

独资或合伙业务利得税简介(二) (什么收入须要课税?什么开支可以扣税?)

独资或合伙业务利得税简介(三) (合伙业务常见的问题)

 2、确定应课利得税的特别规定

被当作为营业收入的款项

根据《税务条例》,下列款项须被当作是因在香港经营行业、专业或业务而于香港产生或得自香港的营业收入:

(1)因在香港上映或使用电影片胶卷或电视片胶卷、纪录带、录音或有关的宣传资料而获得的款项。〔《税务条例》第15(1)(a)条〕;

(2)因在本港使用或获授权使用任何专利、设计、商标、版权物料、* 集成电路的布图设计(拓朴图)、* 表演者权利、* 植物品种权利、秘密工序或方程式而收取的款项。〔《税务条例》第15(1)(b)条〕

(3)因在本港以外地方使用或获授权使用任何专利、设计、商标、版权物料、* 集成电路的布图设计(拓朴图)、* 表演者权利、* 植物品种权利、秘密工序、方程式而该款项在确定你的应评税利润时是可予扣除的。〔《税务条例》第15(1)(ba)条〕

(4)* 因转让或协议转让表演者权利而支付或累算给表演者或筹办人的费用,而有关的表演者权利是与该表演者在2018年6月29日或之后在香港作出的表演有关的。〔《税务条例》第15(1)(bb)条〕

(5)因在香港经营业务而收取有关的补助金、津贴或相类似资助形式的款项。但任何与资本开支有关的款项则除外。〔《税务条例》第 15(1)(c)条〕

(6)因容许或授权在香港使用的动产,而以租赁费、租金或其他相类似形式所收取的款项。〔《税务条例》第 15(1)(d)条〕

(* 只适用于在2018年6月29日或之后支付或累算的款项)

非居港人士及为非居港人士服务的代理人

(1)非居港人士如在香港经营任何行业、专业或业务而获得于香港产生或得自香港的利润,均须纳税。此税项可直接向该非居港人士或他的代理人征收,而不论该代理人是否已收取所得利润。税务局并可由该非居港人士的资产中追回此项税款,也可向代理人追讨。代理人必须由非居港人士的资产中保留足够款项,以备缴税。

(2)非居港人士自《税务条例》第 15(1)(a)、(b)、(ba)或(bb)条所载获得的款项,及非居港艺人或运动员在香港以艺人或运动员身分演出而收取的款项,均须纳税。此税项可以支付款项人士名义征收。该名缴付或以转帐方式缴付这些款项的人士,须在付款或以转帐方式付款时,自这些款项中扣起足够款额以支付应缴税款。

(3)居港代销人须每季向税务局局长申报他代非居港寄销人所作的销售总额,并须同时向税务局局长缴付一笔相等于该销售总额的 1% 的款项或税务局局长所同意的较少款项。

(4)如非居港人士与居港人士经营业务,而经营方法使该居港人士不获任何利润,或使其所获利润少于普通独立营商者可得的利润,此项业务可被视为该非居港人士在香港经营的业务,而以该居港人士为其代理人。

(5)倘若不能轻易确定非居港人士在香港经营行业、专业或业务实得的利润,税务局可按其在香港的营业额的某一公平百分率计算其所获得的利润。

(6)倘若非居港人士的总公司设在香港以外地方,而帐目未能显示其设在香港的永久机构所实得的利润,在进行评税时,该驻港分行的利润将以比例方法计算,例如根据该驻港分行的营业额在营业总额中所占的比率去计算香港分行的利润。

更多资料:

非香港居民的演艺人员或运动员

常见问题:在香港境外注册成立的公司

3、应评税利润

应评税利润(或经调整的亏损)指任何人士在评税基期内依照《税务条例》第 IV 部的规定所计算于香港产生或得自香港的纯利(或蒙受的亏损)〔售卖资本资产所获利润(或所蒙受的亏损)除外。〕

4、评税基期

评税基期为以下期间之一:

(1)截至有关课税年度 3 月 31 日止的一年;

(2)如年结并非于 3 月 31 日截结,则为在有关课税年度 3 月 31 日止一年内终结的会计年度;

(3)如帐目以农历结算,则为在有关课税年度终结的农历年;

(4)如开始或停止业务,或更改结帐日期,则为根据《税务条例》第 18C 条、 18D 条或 18E 条规定的特别期间;

(5)如属新开业务,倘有关期间的帐目尚未制备,则可依照该期间帐目的分摊利润来计算出应评税利润;或

(6)如属停止业务 / 转让业务,则在下述情况下会采用特别规则来处理:

-若业务并未停止,但全部或部分已转让或交予别人经营;

-若业务在 1974 年 4 月 1 日以前开业而在 1979 年 4 月 1 日或以后停业。

5、豁免

应评税利润并不包括以下项目的款项:-

-已缴付香港利得税的法团所分派的股息;

-从其他应课利得税人士所收取的已课税利润;

-储税券利息;

-根据《借款条例》(第61章)或《借款(政府债券)条例》(第 64 章)发行的债券所派发的利息及所获得的利润;或从外汇基金债务票据或多边代理机构港币债务票据所获得的利息或利润;

-从长期债务票据 所得利息收入及利润;

-豁免利得税的合资格债务票据(2018年4月1日或之后发行)的利息、利润或收益;及

-就指明投资计划收取或应累算的任何款项,而收取或应累算该款项的人士为:

(i)就任何根据《证券及期货条例》(第571章)第 104 条获认可为集体投资计划的互惠基金、单位信托或类似的投资计划应课利得税的人;或

(ii)就任何互惠基金、单位信托或类似的投资计划(如局长信纳该基金、信托或计划是真正的财产权分散的投资计划,并且符合一个在可接受的规管制度下的监管当局的规定)应课利得税的人。

任何人士可就以下项目的款项获豁免缴付利得税:-

-在香港存放于认可机构的存款所赚取的利息(在 1998 年 6 月 22 日或之后所累算的),但不包括财务机构所收取或累算归予财务机构的;及

-由 2009/10 课税年度起,人民币国债的利息和利润。

6、扣除

可扣除的开支:-

一般而论,所有由纳税人为赚取应评税利润而付出的各项开支费用,均可获准扣除。详情可参阅《税务条例》第 16 条。

在计算香港分行或附属公司的利得税时,如总公司将部分可扣除的行政费用转帐,则此项转入的费用也可予以扣除,但亦只限于在有关课税年度的基期内用以赚取应评税利润的部分。

不可扣除的开支:-

在计算应评税利润时,以下项目不得扣除:-

-家庭或私人开支及任何非为产生应评税利润而花费的款项;

-资本的任何亏损或撤回,用于改进方面的成本,或任何资本性质的开支;

-根据保险计划或弥偿合约而可得回的款项;

-非为产生应评税利润而占用或使用楼宇的租金或有关开支;

-根据《税务条例》缴纳的各种税款,但就支付雇员薪酬而已缴付的薪俸税除外;

-支付予东主或东主的配偶、合伙人或合伙人配偶(如属合伙经营)的薪酬、资本利息、贷款利息或在《税务条例》第16AA条以外,向强制性公积金计划作出的供款。

建筑物翻修开支

任何人士,可将因翻新或翻修商用楼宇而招致的资本开支,由实际支付该笔款项的评税基期开始,分 5 年作等额扣除。

购置用于制造业的机械及工业装置开支,以及购置电脑硬件及软件开支

这类开支可在招致该开支的评税基期内整笔扣除。

购置环保设施开支

(1)购买环保机器

-由 2008/09 课税年度起,这类开支可在招致该开支的评税基期内整笔扣除。

(2)购买环保装置

-由 2008/09 课税年度起,这类开支可在招致该开支的年度起计连续五年内,每年获扣除该笔开支的 20%。

-由 2018/19 课税年度起,这类开支可在招致该开支的评税基期内整笔扣除(目前分五个课税年度扣除)[包括于 2018/19 课税年度尚未扣除(而可于该年度获全数扣除)的任何环保装置开支的部分]。

(3)购买环保车辆

-由 2010/11 课税年度起,这类开支可在招致该开支的评税基期内整笔扣除。

折旧免税额

(1)工业建筑物及构筑物的免税额:-

-初期免税额 : 建造成本的 20%

-每年免税额 : 建造成本的 4%

-在拥有权终止时,则获给予「结余免税额」或征收「结余课税」。

(2)商业建筑物及构筑物的免税额:-

-每年免税额 : 建造成本的 4%

-在拥有权终止时,则获给予「结余免税额」或征收「结余课税」。

(3)机械及工业装置

-初期免税额 : 资产成本的 60%

-每年免税额 : 按资产的递减价值计算。折旧率由税务委员会规定,分别是 10% , 20% ,及 30% 。每年免税额折旧率相同的资产,会列入同一「聚合组」内计算。

-如纳税人结束业务,而该业务并无人继承,可获给予「结余免税额」。如在任何年度,变卖一项或多项资产的收入,超过此等资产所属「聚合组」的合计递减价值,则须征收「结余课税」。

捐款的扣减

捐赠给已获认可属公共性质的慈善机构或慈善信托或香港特别行政区政府作慈善用途的款项,可获准扣除。但规定捐款的总和须不少于 $100 及不超过经调整后但未扣减捐款前的应评税利润的 35% ( 2003/04 至 2007/08 课税年度则为 25%)。

更多资料:

为施行《税务条例》第 16 (2) (b)条所指明的利率

为施行《税务条例》第 16B 条及第 16C 条已批准或认可的机构

香港以外地方的证券交易所及主要金融中心

关于要员保险的常见问题

《税务条例释义及执行指引》第 5 号 ( 修订本 ):可扣除利得税的开支

《税务条例释义及执行指引》第 49 号:甲部:就有关知识产权的资本开支提供利得税扣减

关于环保车辆的税务扣除的常见问题

 7、有关特别行业的特殊条文

以下是有关确定个别特别行业或业务应评税利润的特殊条文:-

[图表简介]

有关的《税务条例》 行业或业务
第 23 条 人寿保险法团
第 23A 条 人寿保险以外的其他保险法团
第 23AA 条 相互保险法团
第 23B 条 船舶拥有人
第 23C 条 身为香港居民的飞机拥有人
第 23D 条 身为非居住于香港的飞机拥有人
第 24 条 会社及行业协会

 更多资料:

来自保险业务类别「 G 」及「 H 」的收入

8、对符合资格的债务票据所征利得税

由 1996 年 5 月 24 日开始,从在香港发行及原来的到期期间不少于 5 年的债务票据所得的利息收入及利润,会根据特惠税率,即等于一般利得税税率的 50% 课税。由 2003/04 课税年度开始,此项宽减扩阔至包括在 2003 年 3 月 5 日或之后在香港发行,及原来的到期期间少于 7 年但不少于 3 年的「中期债务票据」。另外,从在 2003 年 3 月 5 日或之后在香港发行,及原来的到期期间不少于 7 年的「长期债务票据」所得的利息收入及利润会获豁免征收利得税。

由 2011 年 3 月 25 日开始, 50% 的税务宽减进一步扩阔至包括从在该日或之后发行的到期期间少于 3 年的「短期债务票据」所得的利息收入及利润。现在给予在 2011 年 3 月 25 日前发行的「中期债务票据」的税务宽减及「长期债务票据」的税务豁免维持不变。但是,在 2011 年 3 月 25 日该日或之后发行的符合资格的债务票据,如在收取或累算利息收入及利润时,有关人士是该债务票据的发债人的相联者,则上述的税务宽减或豁免将不适用。

由 2018 年 4 月 1 日开始,符合资格的债务票据可获的税务豁免经已扩阔。不论到期期间的长短,在 2018 年 4 月 1 日当日或之后发行的符合资格的债务票据所得的利息收入及利润一律获豁免征收利得税。但是,如在收取或累算利息收入及利润时,有关人士是该债务票据的发债人的相联者,则有关税务豁免将不适用。

《税务条例》第 14A(4)及 26A(2)条分别订明符合此税务宽减或豁免的债务票据。

更多资料:

符合资格的债务票据的清单

有关符合资格的债务票据的常见问题

9、对亏损的处理

于某一课税年度所蒙受的亏损,可予结转并用以抵销该行业于随后年度的利润。但经营多于一种行业的法团,则可将某一行业的亏损用以抵销另一行业的利润。对于实施优惠税率征税的收益或利润,计算其盈亏在抵销其他收益或利润时,会作出相对的调整。选择以个人入息课税办法计税的人士,如蒙受任何营业亏损,可在入息总额内扣除营业亏损。

10、利得税税率

(1)一般税率(适用于 2008/09 及其后的课税年度)

法团: 16.5%

法团以外的人士: 15%

两级制税率(适用于 2018/19 及其后的课税年度)

法团: 不超过$2,000,000的应评税利润 – 8.25%; 及应评税利润中超过$2,000,000的部分 – 16.5%

法团以外的人士: 不超过$2,000,000的应评税利润 – 7.5%; 及应评税利润中超过$2,000,000的部分 – 15%

(2)特惠税率

以下项目的税率为一般税率的一半:

-从「短╱中期债务票据」(在2018年4月1日之前发行)所获得的利润及利息收入;

-以专业再保险人身分、或以获授权专属自保保险人身分(适用于 2013/14 及其后的课税年度)的离岸业务所得;

-合资格企业财资中心的合资格利润(适用于 2016/17 及其后的课税年度);及

-合资格飞机出租商或合资格飞机租赁管理商的合资格利润(适用于 2017/18 及其后的课税年度)。

所有的纳税人,不论其居住地或注册地,一律按法团或法团以外的人士的税率纳税。

但是,任何年满 18 岁或未满 18 岁而父母双亡的香港永久居民或临时居民,均可选择按个人入息课税办法计税,以减轻将利润及收入全部以标准税率计税时的负担。当采用个人入息课税计算的税款较分别以利得税、薪俸税及物业税计税的税款为低时,纳税人将可透过该选择得到税务宽减。

更多资料:

最近 7 年的税率

11、暂缴利得税

利得税是根据每个课税年度的应评税利润而征收的,而应评税利润须待有关年度完结之后才能确定。因此税务局会在有关年度完结前征收暂缴税。待税务局其后评定有关课税年度的应评税利润并作出评税时,已缴付的暂缴税款会用来抵销所评定的利得税。

更多资料:

缓缴暂缴税

12、反避税的条文

(1)《税务条例》第 61 条订明,凡评税主任认为,导致或会导致任何人的应缴税款减少的任何交易是虚假或虚构的,或认为任何产权处置事实上并无实行,则评税主任可不理会该项交易或产权处置,而该名有关的人士须据此而被评税。

(2)根据《税务条例》第 61A 条,任何在 1986 年 3 月 13 日之后达成的交易,如该项交易的唯一或主要目的,是使有关人士能够获得税项利益,则助理局长须评定该有关人士的税项,犹如该项交易并未曾订立或实行一样;或以助理局长认为适合的其他方式评定,用以消弭从该项交易中所获得的税项利益。

(3)《税务条例》第 61B 条是用作限制利用亏损法团以避税的做法。此条款是针对将有累积亏损的法团售予在业务上获得利润的法团的情况。亏损法团的拥有权一旦变更,新股东可将获利的业务拨归亏损法团,利用累积的亏损去抵销所得的利润。若税务局局长信纳股份拥有权改变的唯一或主要目的,是为了利用累积亏损余额而获得税项利益时,税务局局长可以根据这条款拒绝以亏损抵销利润,从而限制此等避税的做法。

13、事先裁定

任何人士可根据《税务条例》所列出的规定,向税务局局长提出申请,就条例的各项条文如何适用于申请人或申请所述的安排作出裁定,该等申请是需要缴付费用的。

更多资料:

政策∶事先裁定

事先裁定个案

14、相关资料

地域来源征税原则简介

关于要员保险的常见问题

来自保险业务类别「 G 」及「 H 」的收入

对界定利益退休计划的税务处理

用作计算利得税的主要外币平均兑换率

常见问题

公用表格:利得税

小册子:利得税


利得税税率

 (1)一般税率(适用于 2008/09 及其后的课税年度)

法团: 16.5%

法团以外的人士: 15%

两级制税率(适用于 2018/19 及其后的课税年度)

法团: 不超过$2,000,000的应评税利润 – 8.25%; 及应评税利润中超过$2,000,000的部分 – 16.5%

法团以外的人士: 不超过$2,000,000的应评税利润 – 7.5%; 及应评税利润中超过$2,000,000的部分 – 15%

(2)特惠税率

以下项目的税率为一般税率的一半:

-从「短╱中期债务票据」(在2018年4月1日之前发行)所获得的利润及利息收入;

-以专业再保险人身分、或以获授权专属自保保险人身分(适用于 2013/14 及其后的课税年度)的离岸业务所得;

-合资格企业财资中心的合资格利润(适用于 2016/17 及其后的课税年度);及

-合资格飞机出租商或合资格飞机租赁管理商的合资格利润(适用于 2017/18 及其后的课税年度)。

所有的纳税人,不论其居住地或注册地,一律按法团或法团以外的人士的税率纳税。

但是,任何年满 18 岁或未满 18 岁而父母双亡的香港永久居民或临时居民,均可选择按个人入息课税办法计税,以减轻将利润及收入全部以标准税率计税时的负担。当采用个人入息课税计算的税款较分别以利得税、薪俸税及物业税计税的税款为低时,纳税人将可透过该选择得到税务宽减。

更多资料:

最近 7 年的税率


最近7年的香港税率政策变化

 以下是适用于法团及法团以外的业务,以及非居港的演艺人员和运动员演出者在不同课税年度的利得税税率。

适用于法团的税率

法团税率

课税年度 税率
2008/09及其后 (注) 16.5%

两级制税率

课税年度 税率
2018/19及其后

不超过$2.000.000的应评税利润 – 8.25%; 及

应评税利润中超过$2.000.000的部分 – 16.5%

(注)

(1) 根据2020-21年度财政预算案,2019/20年度利得税税款的100%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。(此建议须经立法程序才可实施)

(2) 2018/19年度利得税税款的100%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

(3) 2017/18年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以30.000元为上限。

(4) 2016/17年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

(5) 2015/16年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

(6) 2014/15年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

适用于法团以外的业务的税率

标准税率

课税年度 税率
2008/09及其后 (注) 15%

两级制税率

课税年度 税率
2018/19及其后

不超过$2.000.000的应评税利润 – 7.5%; 及

应评税利润中超过$2.000.000的部分 – 15%

(注)

(1) 根据2020-21年度财政预算案,2019/20年度利得税税款的100%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。(此建议须经立法程序才可实施)

(2) 2018/19年度利得税税款的100%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

(3) 2017/18年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以30.000元为上限。

(4) 2016/17年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

(5) 2015/16年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

(6) 2014/15年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

适用于非居港的演艺人员和运动员演出的扣存款项

香港付款人须为清缴非居港的演艺人员和运动员演出的税款而扣存以下款项:

直接安排演出

标准税率

课税年度 税率 扣存款项
2008/09及其后 (注) 15% 总款额的10%

两级制税率

课税年度 税率 扣存款项
2018/19及其后

不超过$2.000.000的应评税利润 – 7.5%; 及应评税利润中超过$2.000.000的部分 – 15%

总款额的10%

经非居港的代理人安排演出,而该代理人为个别人士或合伙人士

标准税率

课税年度 税率 扣存款项
2008/09及其后 (注) 15% 总款额的10%

两级制税率

课税年度 税率 扣存款项
2018/19及其后

不超过$2.000.000的应评税利润 – 7.5%; 及应评税利润中超过$2.000.000的部分 – 15%

总款额的10%

经非居港的代理人安排演出,而该代理人为法团代理人或法团

法团税率

课税年度 税率 扣存款项
2008/09及其后 (注) 16.5% 总款额的11%

两级制税率

课税年度 税率 扣存款项
2018/19及其后

不超过$2.000.000的应评税利润 – 8.25%; 及应评税利润中超过$2.000.000的部分 – 16.5%

总款额的11%

(注)

(1) 根据2020-21年度财政预算案,2019/20年度利得税税款的100%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。(此建议须经立法程序才可实施)

(2) 2018/19年度利得税税款的100%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

(3) 2017/18年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以30.000元为上限。

(4) 2016/17年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

(5) 2015/16年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。

(6) 2014/15年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以20.000元为上限。


香港稅務局公共服務最新安排 3月22日

 因应2019新型冠状病毒病的最新情况及配合政府宣布实施的最新有限度服务安排以尽量减少社交接触,税务局今日(三月二十二日)宣布由明日(三月二十三日)起,除下列服务以外,暂时停止所有公共服务:

办事处 办公时间
中央询问处
(只限有关离港人士清缴税项的查询)
星期一至五
上午九时至中午十二时;下午一时三十分至四时
商业登记署 星期一至五
上午九时至中午十二时;下午一时三十分至四时
印花税署 星期一至五
上午九时至中午十二时;下午一时三十分至四时

税务局希望公众理解有关服务的规模会比平常大为缩减,开放的服务柜位不会提供任何其他服务。市民亦应准备须等候较长时间才可获得服务。视乎服务柜位的情况,税务局可能在办公时间结束前任何时间提早停止让市民轮候服务。

因公共卫生的考虑,所有进入或逗留在税务局办事处的访客均须佩戴外科口罩,没有佩戴外科口罩的访客将不会获得服务,并会被要求离开。身体不适的市民应避免前往税务局。税务局鼓励市民尽量使用其电子服务以处理他们的税务事宜。税务局的电子服务一览见于其网页www.ird.gov.hk/chs/ese/index.htm

此外,税务局宣布,所有于三月二十三日至四月三日到期的缴付税款、提出反对及暂缓缴纳暂缴税申请、提交报税表或其他资料等事宜的限期将会自动顺延至四月六日。

税务局会检视情况,在有需要时再作宣布。

2020年3月22日(星期日)

香港时间16时11分


国别报告-通知期限

 根据《税务条例》(第112章)第 58H条,须申报集团的香港实体须就某会计期提交国别报告通知。该通知须于有关会计期结束后的 3 个月内(下称「通知期限」)提交。

因应 2019新型冠状病毒病的最新情况,就结束日为 2019年 12月 31日至 2020年 2月 29日之间的会计期而言,如该通知是于 2020年 6月 1日或之前透过国别报告网站收到,本局将接纳该香港实体及其服务提供者已遵守通知期限。


商业登记服务预告–暂停新商业登记即时服务

 为了进行年终结算,商业登记署于2020年4月1日(星期三)起暂停为「新商业登记」提供即时服务。本署预计会于2020年4月2日(星期四)下午三时恢复此项即时服务。


税务局公共服务最新安排 3月28日

税务局今日(三月二十八日)宣布,除于三月二十二日的新闻稿所开列的公共服务外,由三月三十日起会提供有限度的一般电话查询服务(查询热线 187 8088),服务时间为星期一至五上午九时至下午十二时三十分及下午一时三十分至四时。有关服务的规模会比平常缩减,等候时间亦可能会较长。

税务局会检视情况,在有需要时再作宣布。

2020年3月28日(星期六)

香港时间15时00分


税务局发出二○一九至二○年度报税表安排

税务局今日(三月三十日)宣布会于四月一日发出二○一九至二○课税年度的物业税报税表及雇主报税表。该课税年度的利得税报税表及个别人士报税表则会分别于五月四日及六月一日发出。纳税人及雇主一般须于相关报税表的发出日期起一个月内填报。就有委任税务代表的个案,提交报税表的期限载列于已上载税务局网站的「整批延期提交报税表的通函」。

公众可浏览税务局网站(www.ird.gov.hk),查阅有关填报报税表的常见问题及答案。税务局鼓励纳税人透过「税务易」电子服务提交报税表,详情可浏览网页(www.gov.hk/sc/residents/taxes/etax/services/index.htm)。税务局的网站(www.ird.gov.hk/chs/tax/err.htm)亦上载了以电子方式提交雇主报税表的指引。

税务局提醒纳税人及雇主,如采用邮递方式交付报税表,须支付足额邮资,以确保邮递准时无误。市民可浏览香港邮政网页(www.hongkongpost.hk)查阅现时的邮费详情。税务局不会接收邮资不足的邮件。

2020年3月30日(星期一)

 

香港时间11时30分


暂停经「税务易」提交个别人士报税表的服务

为方便进行系统更新工作,网上提交个别人士报税表的服务于2020年3月30日至2020年5月3日暂停。在此段期间请以文本方式提交个别人士报税表。

有关服务将于2020年5月4日恢复并接受网上提交2017/18、2018/19 和 2019/20课税年度的个别人士报税表。2019/20年度个别人士报税表将会于2020年6月1日整批发出。

网上提交物业税报税表、雇主报税表及利得税报税表不受此暂停服务影响。

本通告取代于2020年3月30日就相同主题发出的通告。

修订日期: 2020年4月2日

 


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